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列印版本
2017-18年度財政預算案
1.
問:
2017-18年度財政預算案對個別人士建議了哪些稅務措施？
答:
個別人士可獲寬減2017/18課稅年度百分之七十五的利得稅、薪俸稅或個人入息課稅最後評稅稅款，以20,000元為上限。此外，從2017/18課稅年度起推出以下稅務措施：
(1) 擴闊邊際稅階幅度:
| 課稅年度 | 2016/17 | 2017/18及其後# | ||
| 應課稅入息實額 (稅階) $ |
稅率 | 應課稅入息實額 (稅階) $ |
稅率 | |
| 最初的 | 40,000 | 2% | 45,000 | 2% |
| 其次的 | 40,000 | 7% | 45,000 | 7% |
| 其次的 | 40,000 | 12% | 45,000 | 12% |
| 120,000 | 135,000 | |||
| 餘額 | 17% | 17% | ||
(2) 增加以下的免稅額：
| 課稅年度 | 2016/17 $ |
2017/18及其後# $ |
| 傷殘受養人免稅額 | 66,000 | 75,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | 33,000 | 37,500 |
(3) 提高個人進修開支的可扣除上限：
| 課稅年度 | 2016/17 $ |
2017/18及其後# $ |
| 個人進修開支 | 80,000 | 100,000 |
(4) 延長居所貸款利息扣除年期：
| 課稅年度 | 2016/17 | 2017/18及其後# |
| 居所貸款利息扣除年期 | 15個課稅年度 | 20個課稅年度 |
#直至被取代為止
2.
問:
我是否須要申請稅務寬減及按新的免稅額計算稅款？
答:
如往常一樣，你只須填妥2016/17年度個別人士報稅表(BIR60)而無須另作申請。稅務局會按稅款寬減措施計算2016/17年度最後評稅的稅款和按新的免稅額及新的邊際稅階計算2017/18年度暫繳稅稅款。在法例通過前已發出的2016/17年度評稅，稅務局會作出修訂，預計會在2017年7月底開始退還納稅人多繳的稅款。你無須另作申請。
3.
問:
我可否因寬減措施而不用繳付2016/17年度的暫繳稅？
答:
你仍須依期繳付2016/17 年度的暫繳稅，否則稅務局會採取追討欠稅行動。如以往一樣，今次的稅務寬減，是扣減即將評定的2016/17年度應繳稅款，而不是已徵收的2016/17年度暫繳稅稅款，故你仍須繳清已發出的稅單所載列的暫繳稅稅款。
4.
問:
稅務局會否向我退還已繳付的2016/17年度暫繳稅？
答:
今次的稅務寬減措施，目的是寬減2016/17年度最後評稅的應繳稅款。故此，可寬減的款額將反映在2016/17年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅評稅通知書。這項寬減並不適用於2016/17年度暫繳稅稅款。納稅人已繳付的2016/17年度暫繳稅將用以抵銷2016/17年度最後評稅的應繳稅款及2017/18年度的暫繳稅稅款，如尚有餘額的話，才作退還。
6.
問:
在2016/17年度我須繳薪俸稅和利得稅，亦會選擇個人入息課稅，如何計算可獲扣減的稅額?
答:
個人入息課稅是將納稅人的所有入息合併計算，薪俸收入及業務利潤均會包括在內。故此，你可獲寬減的款額，是2016/17年度個人入息課稅稅款的百分之七十五(以20,000元為上限)，而不是按薪俸稅及利得稅的應繳稅款計算。
7.
問:
一對有薪俸收入而要繳交薪俸稅的夫婦，合共可獲最高40,000元稅款寬減。假若他們按個人入息課稅計稅則合共只可獲得20,000元寬減。申請個人入息課稅對他們是否不公平？
答:
2016/17年度的寬減是百分之七十五的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅最後評稅稅款，每宗個案以20,000元為上限。在薪俸稅下，一對夫婦可以分開評稅，即每人可寬減最後評稅稅款的百分之七十五，以20,000元為上限。但在個人入息課稅下並沒有分開評稅，評稅只有一個，所以，寬減上限是夫婦合共20,000元。納稅人應視乎他的情況以決定是否選擇個人入息課稅，以2016/17年度來說，所考慮的因素亦應包括在個人入息課稅下夫婦合共只可獲得20,000元寬減上限的情況。稅務局會就每宗申請驗算個人入息課稅可否減低申請人的應繳稅款，並以對他最為有利的方式評稅。
8.
問:
我在2016/17年度經營兩個業務，可否就每個業務享有稅款寬減?
9.
問:
我在2016/17年度支付了110,000元的個人進修開支，超過2016/17年度容許扣除上限的80,000元。我在2016/17年度個別人士報稅表(BIR60)內就個人進修開支數額應怎樣填報？
答:
你應在2016/17年度個別人士報稅表(BIR60)的第4.3部填報實際開支數額110,000元。評稅主任會分別以80,000元及100,000元的扣除上限計算2016/17年度薪俸稅最後評稅和2017/18年度薪俸稅暫繳稅。
10.
問:
在我填報2016/17年度個別人士報稅表後，我上半年已付款的教育機構才通知我2017/18年度的課程費用會由現時的79,000元增加至100,500元。我怎樣才可申索增加後的開支？
答:
假如你在2017/18年度應支付或估計須支付的個人進修開支超過80,000元，你可在收到薪俸稅評稅及暫繳稅繳納通知書後，以書面申請緩繳2017/18年度薪俸稅暫繳稅。申請必須在下列期限前提交:
| (a) | 在暫繳稅的繳稅限期前28天；或 |
| (b) | 發出繳納暫繳稅的通知書日期後的14天內， |
| 兩者以較遲的為準。 | |
評稅主任在修訂2017/18年度薪俸稅暫繳稅時，不會扣減100,500元但會以上限的100,000元計算個人進修開支。
11.
問:
我一向就自置居所申請居所貸款利息扣除，在2016/17已達15年期限，但我並未申索扣除2011/12的居所貸款利息支出。有關的按揭貸款在2016年12月15日已全數清還。從2017-18年度起居所貸款利息的扣除年期由15個課稅年度增加至20個課稅年度。我可否在2017/18報稅表內申請扣除2011/12年度所支付的利息或要求調整2011/12年度的評稅以扣除有關利息？
答:
因延長扣除年期至20個課稅年度是沒有追溯效力的及你已在2012/13年度前已扣減了共10個課稅年度的居所貸款利息，故此你不可在2017/18年度申索扣除2011/12年度所支付的居所貸款利息，而2011/12年度的評稅亦不可調整以扣除你在該年度所支付的利息。
12.
問:
從2017-18年度起居所貸款利息的扣除年期由15個課稅年度增加至20個課稅年度，我是否需要連續申請？
答:
你不需要連續申請。稅務局局長每年在扣除居所貸款利息支出後，會通知你已扣除的年期及餘下可申索扣除的年期。