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事先裁定個案第 15 號
| 1. | 《稅務條例》的條文 |
| 本裁定適用於《稅務條例》第 19C(4)條。 |
| 2. | 背景 | ||
| (a) | X 公司與 Y 公司一起經營一家名為 X & Y 〔該合夥業務〕的合夥業務，兩家公司以合夥人身分各持一半股份。 | ||
| (b) | X 公司與 Y 公司均在海外 A 國家註冊成立。 | ||
| (c) | X 公司與 Y 公司的董事局決定進行一項合併計劃，把 Y 公司由 2003 年 1 月 1 日起，合併到 X 公司。 | ||
| (d) | 根據 A 國家的上市公司法令， Y 公司被解散，而在沒有清盤的情況下，把 Y 公司的權益、資產及負債轉移到尚存公司，即 X 公司。 | ||
| (e) | 在合併事宜進行後，合夥業務已經再不存在。 X 公司由 2003 年 1 月 1 日起更改名稱為 CD ，註冊辦事處位於 A 國家。 CD 的財政會計年度在 12 月 31 日結束。 | ||
| (f) | 合併是通過概括繼承方式生效， Y 公司及合夥業務的全部資產及負債均由合併公司 CD 承繼。 | ||
| 3. | 安排 | |
| (a) | 在財務上， X 公司與 Y 公司的合併事宜由 2003 年 1 月 1 日起生效， X 公司是尚存公司。 | |
| (b) | 在合併事宜進行後， X 公司更改名稱為 CD 。 | |
| (c) | 合併是通過概括繼承方式生效， Y 公司及合夥業務的全部資產及負債均由合併公司 CD 承繼。 | |
| 4. | 裁定 |
| 根據《稅務條例》第 19C(4)條，合夥業務在合併前蒙受的稅務損失，可以用來抵消 CD 的應評稅利潤。 |
| 5. | 裁定的適用期 |
| 本裁定適用於 2003/04 及以後的課稅年度。 |
| 6. | 裁定日期 |
| 2004 年 1 月 19 日。 |