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已簽訂的全面性避免雙重課税的協定
下表列出香港特別行政區（香港）簽訂的全面性避免雙重課税協定／安排（税收協定），以及示明其施行經《實施税收協定相關措施以防止侵蝕税基及轉移利潤的多邊公約》（《公約》）變更的税收協定（見註1）。
| 國家／地區 | 簽訂日期 | 税務條例 第49條雙重 課税令日期 |
生效日期 | 自下列日期 或年度起 具有效力 |
税務條例 |
經《公約》變更 （見註2） |
整合文本 （只有英文版） ／編訂文本 可供閱覽 （見註3） |
| 亞美尼亞 （見註4） |
24.06.2024 | 22.10.2024 | 待定 | 待定 | - | 不適用 | 不適用 |
| 奧地利 |
25.05.2010 | 28.09.2010 | 01.01.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BO | 是 | 是 |
| 第二議定書： 25.06.2012 |
23.04.2013 | 03.07.2013 | 03.07.2013 | CE | |||
| 巴林 （見註5） |
03.03.2024 | 22.10.2024 | 待定 | 待定 | - | 不適用 | 不適用 |
| 孟加拉國 | 30.08.2023 | 22.10.2024 | 20.12.2024 | 2025/2026 課税年度 |
DV | 不適用 | 不適用 |
| 白俄羅斯 | 16.01.2017 | 27.06.2017 | 30.11.2017 | 2018/2019 課税年度 |
CY | 不適用 | 不適用 |
| 比利時 | 10.12.2003 | 03.02.2004 | 07.10.2004 | 2004/2005 課税年度 |
AJ | 是 | 是 |
| 文萊 | 20.03.2010 | 22.06.2010 | 19.12.2010 | 2011/2012 課税年度 |
BK | - | - |
| 柬埔寨 |
20.06.2019 及 26.06.2019 |
17.09.2019 | 27.12.2019 | 2020/2021 課税年度 |
DG | - | - |
| 加拿大 | 11.11.2012 | 23.04.2013 | 29.10.2013 | 2014/2015 課税年度 |
CF | 是 | 是 |
| 克羅地亞 |
24.01.2024 | 22.10.2024 | 20.12.2024 | 2025/2026 課税年度 |
DW | 不適用 | 不適用 |
| 捷克 | 06.06.2011 | 08.11.2011 | 24.01.2012 | 2013/2014 課税年度 |
BY | 是 | 是 |
| 愛沙尼亞 |
25.09.2019 | 08.10.2019 | 18.12.2019 | 2020/2021 課税年度 |
DI | 不適用 | 不適用 |
| 芬蘭 | 24.05.2018 | 04.09.2018 | 30.12.2018 | 2019/2020 課税年度 |
DE | 不適用 | 不適用 |
| 法國 （見註6） |
21.10.2010 | 03.05.2011 | 01.12.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BT | 是 | 是 |
| 格魯吉亞 |
15.09.2020 及 05.10.2020 |
20.10.2020 | 01.07.2021 | 2022/2023 課税年度 |
DN |
不適用 | 不適用 |
| 根西島 | 28.03.2013 及 22.04.2013 |
24.09.2013 | 05.12.2013 | 2014/2015 課税年度 |
CH | 是 | 是 |
| 匈牙利 | 12.05.2010 | 28.09.2010 | 23.02.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BN | 是 | 是 |
| 印度 | 19.03.2018 | 04.09.2018 | 30.11.2018 | 2019/2020 課税年度 |
DD | 是 | 是 |
| 印尼 | 23.03.2010 | 22.06.2010 | 28.03.2012 | 2013/2014 課税年度 |
BM | 是 | 是 |
| 愛爾蘭 （見註7） |
22.06.2010 | 28.09.2010 | 10.02.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BQ | 是 | 是 |
| 意大利 | 14.01.2013 | 24.09.2013 | 10.08.2015 | 2016/2017 課税年度 |
CI | 待定 | 待定 |
| 日本 （見註8） |
09.11.2010 | 12.04.2011 | 14.08.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BS | 是 | 是 |
| 互換照會： 10.12.2014 （見註9） |
12.05.2015 | 06.07.2015 | 2016/2017 課税年度 |
BS | |||
| 澤西島 | 15.02.2012 及 22.02.2012 |
23.04.2013 | 03.07.2013 | 2014/2015 課税年度 |
CG | 是 | 是 |
| 韓國 | 08.07.2014 | 30.09.2014 | 27.09.2016 | 2017/2018 課税年度 |
CL | 是 | 是 |
| 科威特 | 13.05.2010 | 17.04.2012 | 24.07.2013 | 2014/2015 課税年度 |
BZ | 待定 | 待定 |
| 拉脫維亞 | 13.04.2016 | 27.06.2017 | 24.11.2017 | 2018/2019 課税年度 |
CX | 是 | 是 |
| 列支敦士登 | 12.08.2010 | 03.05.2011 | 08.07.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BU | 是 | 是 |
| 盧森堡 | 02.11.2007 | 22.01.2008 | 20.01.2009 | 2008/2009 課税年度 |
BA | 是 | 是 |
| 議定書： 11.11.2010 |
03.05.2011 | 17.08.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BA | |||
| 澳門 特別行政區 |
22.11.2019 及 25.11.2019 |
12.05.2020 | 18.08.2020 | 2021/2022 課税年度 |
DK | 不適用 | 不適用 |
| 中國內地 （見註10） |
11.02.1998 | 24.02.1998 | 10.04.1998 | 1998/1999 課税年度 |
S | 否 （見註10） |
否 |
| 中國內地 |
21.08.2006 | 17.10.2006 | 08.12.2006 | 2007/2008 課税年度 |
AY | 不適用 | 是 |
| 第二議定書： 30.01.2008 |
15.04.2008 | 11.06.2008 | 11.06.2008 | BB | |||
| 第三議定書： 27.05.2010 |
28.09.2010 | 20.12.2010 | 20.12.2010 | BR | |||
| 第四議定書： 01.04.2015 |
22.09.2015 | 29.12.2015 | 29.12.2015 | CU | |||
| 第五議定書： 19.07.2019 |
17.09.2019 | 06.12.2019 | 2020/2021 課税年度 |
DH | |||
| 馬來西亞 | 25.04.2012 | 09.10.2012 | 28.12.2012 | 2013/2014 課税年度 |
CC | 是 | 是 |
| 馬耳他 | 08.11.2011 | 17.04.2012 | 18.07.2012 | 2013/2014 課税年度 |
CB | 是 | 是 |
| 毛里求斯 | 14.09.2022 及 07.11.2022 |
25.04.2023 | 23.06.2023 | 2024/2025 課税年度 |
DS | 不適用 | 不適用 |
| 墨西哥 | 18.06.2012 | 09.10.2012 | 07.03.2013 | 2014/2015 課税年度 |
CD | 待定 | 待定 |
| 荷蘭 （見註11） |
22.03.2010 | 22.06.2010 | 24.10.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BL | 是 | 是 |
| 新西蘭 |
01.12.2010 | 03.05.2011 | 09.11.2011 | 2012/2013 課税年度 |
BV | 是 | 是 |
| 第二議定書： 15.06.2017 及 28.06.2017 |
03.10.2017 | 09.08.2018 | 09.08.2018 | BV | |||
| 巴基斯坦 | 17.02.2017 | 27.06.2017 | 24.11.2017 | 2018/2019 課税年度 |
CZ | 是 | 是 |
| 葡萄牙 | 22.03.2011 | 08.11.2011 | 03.06.2012 | 2013/2014 課税年度 |
BW | 是 | 是 |
| 卡塔爾 | 13.05.2013 | 24.09.2013 | 05.12.2013 | 2014/2015 課税年度 |
CJ | 是 | 是 |
| 羅馬尼亞 | 18.11.2015 | 26.04.2016 | 21.11.2016 | 01.01.2017或 之後取得的收入 |
CV | 是 | 是 |
| 俄羅斯 | 18.01.2016 | 26.04.2016 | 29.07.2016 | 2017/2018 課税年度 |
CW | 是 | 是 |
| 沙特阿拉伯 | 24.08.2017 | 08.05.2018 | 01.09.2018 | 2019/2020 課税年度 |
DB | 是 | 是 |
| 塞爾維亞 |
14.08.2020 及 27.08.2020 |
20.10.2020 | 30.12.2020 | 2021/2022 課税年度 |
DM | 不適用 | 不適用 |
| 南非 |
30.09.2014 及 16.10.2014 |
12.05.2015 | 20.10.2015 | 2016/2017 課税年度 |
CM | 是 | 是 |
| 西班牙 | 01.04.2011 | 08.11.2011 | 13.04.2012 | 2013/2014 課税年度 |
BX | 是 | 是 |
| 瑞士 （見註12） |
04.10.2011 | 17.04.2012 | 15.10.2012 | 2013/2014 課税年度 |
CA | - | - |
| 泰國 （見註13） |
07.09.2005 | 18.10.2005 | 07.12.2005 | 2006/2007 課税年度 |
AX | 是 | 是 |
| 土耳其 （見註14） |
24.09.2024 | 22.10.2024 | 待定 | 待定 | - | 不適用 | 不適用 |
| 阿拉伯 聯合酋長國 |
11.12.2014 | 12.05.2015 | 10.12.2015 | 2016/2017 課税年度 |
CN | 是 | 是 |
| 英國 | 21.06.2010 | 28.09.2010 | 20.12.2010 | 2011/2012 課税年度 |
BP | 是 | 是 |
| 越南 | 16.12.2008 | 21.04.2009 | 12.08.2009 | 2010/2011 課税年度 |
BE | 待定 | 待定 |
| 第二議定書： 13.01.2014 |
30.09.2014 | 08.01.2015 | 2016/2017 課税年度 |
BE |
| 註 | 1： | 《公約》是根據經濟合作與發展組織（經合組織）發布的侵蝕税基及轉移利潤（BEPS）應對方案第15項行動計劃所制定。《公約》與受涵蓋税收協定一併應用並變更受涵蓋税收協定的施行，以實施與税收協定相關的BEPS應對措施。 中國於2017年6月17日簽署《公約》，並於2022年5月25日向經合組織交存涵蓋香港的税收協定的《公約》核准書。《公約》於2022年9月1日對中國（包括香港）生效。《公約》藉根據《税務條例》第49條作出的《税務（實施税收協定相關措施以防止侵蝕税基及轉移利潤的多邊公約）令》在香港實施。 香港實施《公約》以履行落實BEPS應對方案中關於防止濫用税收協定及改善解決爭議的機制的最低標準的承諾。《公約》對受涵蓋税收協定作出的變更及該等變更開始有效的時間，取決於適用於香港及税收協定夥伴的《公約》保留事項及通知。為方便了解《公約》對個別税收協定的影響，税務局就每一份受涵蓋税收協定製作了整合文本（只有英文版），以顯示《公約》對其何時生效及如何作出變更（另見註3）。 有關《公約》的進一步資料，請瀏覽經合組織的網站（只有英文版）。 |
|
| 2： | 符號「-」代表有關税收協定不受《公約》涵蓋及不經《公約》變更，因相關税收協定夥伴尚未參與《公約》或沒有把該税收協定列為其意欲受《公約》涵蓋的協定。 「不適用」代表有關税收協定（包括經修訂的税收協定）載有與税收協定相關的BEPS應對措施的規定，因此該等措施並非透過《公約》實施。 |
||
| 3： | 如有關税收協定已經藉議定書作出修訂及／或藉《公約》作出變更，此欄載有一份顯示經議定書修訂的税收協定的編訂文本及／或《公約》與該税收協定（包括經修訂的税收協定）的整合文本（只有英文版）的文件。該文件純粹為方便了解經議定書修訂及／或經《公約》變更的税收協定的施行，並不構成法律來源。該税收協定、其議定書及／或《公約》的真確法律文本乃是唯一適用的法律文本。 | ||
| 4： | 請按這裡瀏覽中華人民共和國香港特別行政區政府與亞美尼亞共和國政府關於對收入税項消除雙重課税和防止逃税及規避繳税的協定。 | ||
| 5： | 請按這裡瀏覽中華人民共和國香港特別行政區政府與巴林王國政府關於對收入税項消除雙重課税和防止逃税及規避繳税的協定。 | ||
| 6： | 法國自2018年1月1日起以房地產財富税（l’impôt sur la fortune immobilière）取代性質相同的財富税（l’impôt de solidarité sur la fortune）。根據有關税收協定第二條第4款，該税收協定自2018年1月1日起亦適用於房地產財富税。 | ||
| 7： | 愛爾蘭自2011年1月1日起就總收入徵收一新税項即Universal Social Charge。根據有關税收協定第二條第4款，該税收協定亦適用於上述税項。 | ||
| 8： | (i) | 請按這裡瀏覽日本於2012年3月31日致香港有關税收協定第十一條的函與香港於2012年3月31日的回函（只有英文版）。 |
|
| (ii) | 根據有關税收協定第二條第4款，就日本而言，該税收協定亦適用於重建專項所得税（the special income tax for reconstruction）、重建專項法人税（the special corporation tax for reconstruction）及地方法人税（the local corporation tax）。 | ||
| 9： | 日本於2014年12月10日致香港有關擴闊税收協定的資料交換安排下所涵蓋的税項種類範圍的函與香港於2014年12月10日的回函（只有英文版） 載於第112BS章附表2。 | ||
| 10： | 1998年簽訂的安排，在2006年8月21日簽訂的《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵税和防止偷漏税的安排》對相關税種開始適用之日起停止有效。 | ||
| 11： | 請按這裡瀏覽荷蘭就税收協定生效日期於2011年3月22日致香港的函與香港於2011年3月29日的回函（只有英文版）。 | ||
| 12： | 請按這裡瀏覽瑞士就簽訂税收協定於2011年10月4日致香港的函與香港於2011年10月4日的回函（只有英文版）。 | ||
| 13： | 請按這裡瀏覽香港政府於2008年2月21日回覆泰國政府的函（只有英文版）。 | ||
| 14： | 請按這裡瀏覽中華人民共和國香港特別行政區政府與土耳其共和國政府關於對收入税項消除雙重課税和防止逃税及規避繳税的協定。 | ||