利得税 | 薪俸税 | 雇主申报雇员薪酬的责任 | 物业税 | 个人入息课税 | 事先裁定| 反对 | 向税务上诉委员会提出上诉 | 向法院提出上诉 | 商业登记 | 印花税 | 遗产税 | 博彩税 | 酒店房租税 | 储税券

本局根据有关法例，征收税款及收费。入息及利得税主要是按纳税人在上一年所赚取的入息和利润计算，其他收费则基于个别收费范畴当年的实际表现。过去一年，评定的入息及利得税，较上一年减少79亿元(9%)，收费亦较上一年度下跌15%。

利得税

凡个人、法团、社团和合伙企业赚取的应评税利润，如在香港产生或得自香港，都须缴交利得税。2002至03年度法团和法团以外人士的征税率维持不变，分别是16%及15%。

受2001下半年本港经济下调的影响，本局在2002至03年度评定的利得税合共413亿元（图5），较上年度减少75亿元(15%)。地产和银行业的评税额占总额的36.3%（图6），而各行业的评税额则载列于附表3及4。

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薪俸税

任何人士如因任何职位（如董事）、受雇工作或退休金而在香港产生入息，均须缴纳薪俸税，税项总额不会超过总入息净额（不扣除免税额）的15%（即标准税率）。

本年度评税数目较上一年度轻微上升，不过，评税额较上一年度轻微下降0.2%（图7）。附表5 及 6详载按入息水平划分纳税人的评税资料和所获扣减的免税额。

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由于薪金水平下降，本年度按标准税率缴税人士有12,328名，较上一年度的13,343名减少7.6%。他们的评税额加起来约占评税总额的21.5%，较上年度的24.0%为少 ( 图8 )。

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雇主申报雇员薪酬的责任

雇主除了有责任在开始及停止聘用某职员时通知本局外，还要每年拟备报税表，详载每名雇员的薪酬。过去一年，共有215,471名雇主向本局提交其雇员薪酬及退休金报税表。

在促进雇主自愿遵守税务规定方面，本局相信在互联网上提供税务资料会比在社区会堂举办讲座更具效益。「网上讲座」的好处是；

• 可让无限量人士随时随地阅览，
• 新旧雇主职员均可学习何时和如何填报雇员薪酬资料，并且
• 现行程序和新做法均可详细说明并附上实例。

首次的「雇主网上讲座」已于2003年4月上网。

物业税

物业拥有人（包括法团）须缴交物业税，税款按物业的应评税净值，以15%标准税率计算。法团及非法团业务如就业务用途物业缴付了物业税，可以用该税款抵销他们应付的利得税。以法团来说，他们亦须为物业收入课缴利得税，税率按公司利得税税率计算。为免每年须用物业税抵销利得税，法团可申请豁免缴交有关物业的物业税。附表7载有本局所记录的物业统计资料。本局在2002至03年度的评税数目较上一年度轻微增加1.0%，而全年的评税总额因租金普遍下调而减少了5.1%( 图9 )。

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个人入息课税

市民可选择将入息总额以个人入息课税方式评税。按这项评税方式，纳税人和配偶的一切收入会合并计算，扣除免税额，然后以与薪俸税相同的边际税率评税。如选择适当，这个方法可为某类纳税人（例如每项入息和利润都分别按标准税率计税的人士）减轻他们的个人税务负担。过去一年，选择个人入息课税的人数下降，因此本局评税数目较上一年度减少5.9%，而评税总额亦减少7.0% ( 图10 )。

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事先裁定

本局为纳税人提供事先裁定服务。任何人士可就一项特定的安排，申请裁定如何把《税务条例》的条文应用在该安排上。

这项服务按收回成本原则收取费用。申请人须在申请时缴付申请费用：裁定「地域来源征税原则」的申请费用为30,000元，而其他裁定则为10,000元。

如果申请人在申请时已提交足够资料，而本局无须作进一步查询，本局会尽力于6个星期内回覆。

过去一年，本局处理了68宗事先裁定的申请个案( 图11 )。大部分的申请个案是关于利得税事宜的。

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反对

纳税人如不满意本局根据《税务条例》所评税额，可向局长提出反对。大部份的反对个案，是源于纳税人未有依时提交报税表，促使本局须作出估计评税而引致的。就该等估计评税提出反对，须同时呈上填妥的报税表及帐目（如适用者）。这类反对个案，大多能依据提交的报税表得以迅速解决。至于其他反对个案，亦多数由纳税人与评税主任达成协议而解决。只有少数反对个案最终须由局长作出决定。本局在2002至03年度共处理了超过77,000宗反对个案( 图12 )。

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向税务上诉委员会提出上诉

纳税人如不接受局长就其反对个案所作出的决定，可向税务上诉委员会提出上诉。在2003年3月31日，委员会成员包括1名主席、9名副主席及142名其他成员。主席及副主席均为曾受法律训练及具有法律经验的人士。委员会在2002至03年度共处理了225宗上诉个案（图13）。

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向法院提出上诉

上诉人或局长可就税务上诉委员会的决定向法院提出上诉。在2002至03年度，原讼法庭及上诉法庭分别就4宗及2宗上诉个案作出裁决，所涉及的问题包括出售物业的利润是否应课利得税；雇主是否支付雇员现金津贴或是发还住所租金；一项有关促销及保证位于国内房产销售的收益是否应课利得税；纳税人申索已婚人士免税额与单亲免税额的条件及个别人士经服务公司安排下所得的入息是否应课薪俸税。原讼法庭就4宗个案皆裁定税务局局长胜诉。上诉法庭亦确实2宗先前由原讼法庭判决税务局局长胜诉的个案。

图14 列载了在2002至03年度向法院提出上诉的统计资料。

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商业登记

本局致力维持有效率的商业登记制度。在本港经营业务的任何商号均须办理商业登记并缴纳有关费用。已登记商号可选择每年或每三年换领商业登记证。截至2003年3月31日止，共有8,755间商号选择三年有效期的商业登记证。

2002至03年度财政预算案建议免收商业登记费一年，以减轻营商人士的经营成本。商业登记证及分行登记证一年证的登记费获豁免；三年的商业登记证及分行登记证登记费获依次扣减2,000元及73元，即分别为3,200元及116元。宽免适用于在2002年4月1日至2003年3月31日期间开始生效的商业登记证及分行登记证。

已就2002至03年度缴付商业登记费而无需在该年内换领登记证的业务，可以在2003年9月30日前申请退还按有关登记证在2002至03年度的有效期以比例计算的已缴费用。合符申请条件的业务包括持有三年证而其届满日期在2003年3月31日或以后的业务，以及持有登记证其届满日期在2002年4月1日至2003年3月31日的已结束业务或分行。截至2003年3月31日止，本局已向合乎申请条件的商号，发出49,806张申请表格，并收回其中的13,482张。10,343间成功申请的商号，经已收到退款共1,203万元。

商号虽获得豁免缴付登记费，但仍须就换领2002至03年度的商业登记证缴纳破产欠薪保障基金征费。征费由2002年5月16日起向上调整，一年有效期的登记证由250元增加至600元，三年证则由750元增加至1,800元。这次调整是自1991年7月以来的首次，每年可望为基金带来超过2亿元的额外收入。

豁免征收商业登记费带来积极的效应，在2002至03年度新登记的业务较上年度显著增加25,924宗。取消商业登记的宗数亦较去年减少8,827宗（附表8）。已登记商号的数目全年录得35,442宗的大幅增长（图15）。本年度发出的商业登记证数目较上年度增加超过8.6%，但由于豁免商业登记费一年，全年收得的商业登记费只有1.27亿元（图16）。

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印花税

印花税主要就物业和股票交易，以及楼宇租赁的文件而征收( 图18 )。

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在2002至03年度，物业和股票市场持续淡静。从物业及股票交易收得的印花税较上一年度，分别退减了5.9%及22.6%。印花税总收入下跌了13.7%（图19及附表9），然而，加盖印花的文件数目则轻微上升5.4%（附表10）。

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遗产税

遗产税是就已故人士在香港的遗产而征收。遗产税的税率介乎5% 至15%，视乎遗产的价值而定。遗产价值不超过750万元则无须缴纳遗产税。

图20 及 21 展示了过往两年已评核个案的遗产组合和经本局处理的遗产税个案。

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本年度的遗产税收入为14.02亿元( 附表11 )，较上一年度减少5.25亿元（27%）。

由于遗产税须在递交遗产申报誓章时缴纳（或在死者去世后6个月内缴纳，以较早者为准），因此，本局于本年度在未发出正式评税前已先收到税款合共11.47亿元( 附表12 )。

博彩税

博彩税是就香港赛马会举办的赛马活动的投注总额，及香港奖券管理局所办的六合彩的收益而征收的。

在2002至03年度，博彩税税率维持不变( 图22 )。

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过去一年赛马入场人数有所增加，但投注总额却比前减少（附表13），从赛马活动收取的博彩税也减少了7.6%；虽然从六合彩征收的税款增加了14.5%，但博彩税总额仍较上一年度下跌了5.6%( 图23 )。

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酒店房租税

酒店及宾馆须于每季完结后按住客所付房租缴纳酒店房租税，税率为3%。

在2002至03年度，由于在香港营业的酒店及宾馆数目有所增加，应课税住房的数目上升3.6% ( 图24 )。虽然房间入住率亦上升4.4%（图25），但因酒店房租下调（附表14），全年的酒店房租税收入较上一年度轻微减少了0.9%（图26）。

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储税券

纳税人会在两种情况下购买储税券。

第一种是纳税人希望储钱交税。本局为他们提供两项服务计划，分别是以所有纳税人为对象的「电子储税券计划」和专为在职及退休公务员而设的「即赚即储」计划。在「电子储税券计划」下，纳税人可经各种电子付款途径买券，包括银行自动转账、电话、互联网、生活站和银行自动柜员机等。而在「即赚即储」计划下，在职或退休公务员可以每月扣粮买券。储税券在用以缴付税款时可赚取利息，而利息是以购买日订下的利率计算，生息期以36个月为上限。

2002至03年度，在「电子储税券计划」买券的数目较上一年度增加25%，而在「即赚即储」计划买券的数目则轻微下降3%（附表15），总款额较上一年度下降12%（图27）。

第二种情况是本局要求对评税作出反对的纳税人购买储税券，款额与争议的税款相同，用以在有关反对或上诉获裁定后，缴付应课税款。利息只根据最后需向纳税人退还的数额，以持券期内生效的浮动利率计算。

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(更新/修订日期∶2004年1月26日)