评 税 职 责

本 局 根 据 有 关 法 例 ， 征 收 税 款 及 收 费。 入 息 及 利 得 税 主 要 是 按 纳 税 人 在 上 一 年 所 赚 取 的 入 息 和 利 润 计 算 ， 其 他 收 费 则 基 于 个 别 收 费 范 畴 当 年 的 实 际 表 现。 2007 至 08 年 度 评 定 的 入 息 及 利 得 税 ， 较 上 一 年 增 加 136 亿 元 （ 11% ） ， 收 费 亦 较 上 一 年 度 大 幅 上 升 68%。

利 得 税
凡 个 人 、 法 团 、 社 团 和 合 伙 企 业 赚 取 的 应 评 税 利 润 ， 如 在 香 港 产 生 或 得 自 香 港 ， 都 须 课 缴 利 得 税。 2007 至 08 课 税 年 度 法 团 和 法 团 以 外 人 士 的 征 税 率 维 持 不 变 ， 分 别 是 17.5% 及 16%。

由 于 本 港 经 济 持 续 增 长 ， 公 司 盈 利 显 著 上 升 ， 本 局 在 2007 至 08 年 度 评 定 的 利 得 税 合 共 959 亿 元 （ 图 5 ） ， 较 上 年 度 增 加 160 亿 元 （ 20% ）。 地 产 和 金 融 业 的 评 税 额 占 总 额 的 41.6% （ 图 6 ） ， 而 各 行 业 的 评 税 额 则 载 列 于 附 表 3 及 4。

图5   利得税评税额

图6   按业务类别划分的法团利得税评税额比率

由 于 落 实 了 2007 至 08 年 度 预 算 案 的 薪 俸 税 宽 减 措 施 ， 2007 至 08 年 度 的 总 评 税 额 较 上 年 度 减 少 5.6% ， 所 作 出 的 评 税 数 目 则 较 上 年 度 轻 微 上 升 2.2% （ 图 7 ） 。 附 表 5 及 6 列 出 以 纳 税 人 的 入 息 水 平 来 划 分 的 评 税 资 料 和 所 获 扣 减 的 免 税 额。

图7   薪俸税评税

本 年 度 按 标 准 税 率 缴 税 的 人 士 有 36,706 名 ， 较 上 年 度 的 47,455 名 减 少 了 10,749 名。 他 们 所 缴 纳 的 薪 俸 税 税 款 约 占 薪 俸 税 评 税 总 额 的 48.6% ， 较 上 年 度 的 43.8% 为 多 （ 图 8 ） 。

图8   按标准税率缴税人士

雇 主 申 报 雇 员 薪 酬 的 责 任
雇 主 除 了 有 责 任 在 开 始 及 终 止 聘 用 个 别 职 员 时 通 知 本 局 外 ， 还 要 每 年 拟 备 报 税 表 ， 详 列 每 名 雇 员 的 薪 酬。 过 去 一 年 ， 共 有 267,178 名 雇 主 向 本 局 递 交 雇 员 薪 酬 及 退 休 金 报 税 表。

本 局 设 有 网 上 雇 主 税 务 讲 座 ， 并 同 时 在 网 页 提 供 有 关 填 写 雇 主 报 税 表 、 雇 主 的 税 务 责 任 、 常 遇 疑 难 的 解 决 方 法 等 资 料 ， 藉 以 协 助 雇 主 明 了 有 关 的 税 务 规 定。 此 外 ， 雇 主 亦 可 透 过 表 格 传 真 服 务 ， 索 取 填 写 雇 主 报 税 表 和 通 知 书 的 范 本。

物 业 税
物 业 拥 有 人 （ 包 括 法 团 ） 须 课 缴 物 业 税 ， 税 款 按 物 业 的 应 评 税 净 值 ， 以 标 准 税 率 计 算 ， 而 2007 至 08 课 税 年 度 的 标 准 税 率 维 持 在 16%。 法 团 及 非 法 团 业 务 如 就 业 务 用 途 物 业 缴 付 了 物 业 税 ， 可 以 用 该 税 款 抵 销 他 们 应 付 的 利 得 税。 以 法 团 来 说 ， 他 们 亦 须 为 物 业 收 入 课 缴 利 得 税 ， 税 率 按 公 司 利 得 税 税 率 计 算。 为 免 每 年 须 用 物 业 税 抵 销 利 得 税 ， 法 团 可 申 请 豁 免 缴 交 有 关 物 业 的 物 业 税。

附 表 7 载 有 本 局 所 记 录 的 物 业 分 类 及 业 权 分 类 统 计 资 料。 本 局 在 2007 至 08 年 度 的 评 税 数 目 较 上 一 年 度 上 升 1.4% ， 而 全 年 的 评 税 总 额 因 租 金 上 升 而 增 加 了 3.9% （ 图 9 ） 。

图9   物业税评税

图10   根据个人入息课税作出的评税

这 项 服 务 按 收 回 成 本 原 则 收 取 费 用。 申 请 人 须 在 申 请 时 缴 付 申 请 费 用 ： 裁 定 有 关 「 地 域 来 源 征 税 原 则 」 的 申 请 费 用 为 30,000 元 ， 而 其 他 裁 定 则 为 10,000 元。

如 果 申 请 人 在 申 请 时 已 提 交 足 够 资 料 ， 而 本 局 无 需 作 进 一 步 查 询 ， 本 局 会 尽 量 在 6 个 星 期 内 回 复。

过 去 一 年 ， 本 局 处 理 了 50 宗 事 先 裁 定 的 申 请 个 案 （ 图 11 ） 。 大 部 分 的 申 请 个 案 是 关 于 利 得 税 事 宜 的。

图11

事先裁定数字

				2006-07 数目				2007-08 数目
	承上一年度有待裁定的个案			10				15
	加： 该年内收到的申请个案			47				47
				57				62
	减： 处理完毕的个案 —
	作出裁定	31				33
	撤销申请	9				12
	拒绝裁定	2		42		5		50
	转下年度有待裁定的个案			15				12

反 对
纳 税 人 如 不 满 意 本 局 根 据 《 税 务 条 例 》 所 作 出 的 评 税 ， 可 向 局 长 提 出 反 对。 每 年 大 部 分 的 反 对 个 案 ， 是 源 于 纳 税 人 未 有 依 时 递 交 报 税 表 ， 促 使 本 局 须 作 出 估 计 评 税 而 引 致 的。 就 该 等 估 计 评 税 提 出 反 对 ， 须 同 时 呈 上 填 妥 的 报 税 表 及 帐 目 （ 如 适 用 者 ）。 这 类 反 对 个 案 ， 大 多 能 依 据 其 后 递 交 的 报 税 表 得 以 迅 速 解 决。 至 于 其 他 反 对 个 案 ， 亦 多 数 由 纳 税 人 与 评 税 主 任 达 成 协 议 而 解 决。 只 有 少 数 反 对 个 案 最 终 须 由 局 长 作 出 决 定。 本 局 在 2007 至 08 年 度 共 处 理 了 超 过 65,500 宗 反 对 个 案 （ 图 12 ） 。

图12

反对个案数字

				2006-07 数目				2007-08 数目
	承上一年度有待了结的个案			26,605				26,929
	加： 该年内收到的个案			75,394				62,651
				101,999				89,580
	减： 处理完毕的个案 —
	协议解决或撤销反对	74,237				64,673
	确认评税	510				454
	调低评税	202				254
	调高评税	113				131
	取消评税	8		75,070		9		65,521
	转下年度有待了结的个案			26,929				24,059

向 税 务 上 诉 委 员 会 提 出 上 诉
纳 税 人 如 不 接 受 局 长 就 其 反 对 个 案 所 作 出 的 决 定 ， 可 向 税 务 上 诉 委 员 会 提 出 上 诉。 在 2008 年 3 月 31 日 ， 委 员 会 成 员 包 括 1 名 主 席 、 8 名 副 主 席 及 102 名 其 他 成 员。 主 席 及 副 主 席 均 为 曾 受 法 律 训 练 及 具 有 法 律 经 验 的 人 士。 委 员 会 在 2007 至 08 年 度 共 处 理 了 89 宗 上 诉 个 案 （ 图 13 ） 。

图13

向税务上诉委员会提出的上诉

				数目
	在2007年4月1日有待聆讯或裁决的个案			52
	加： 本年内提出上诉的个案			95
				147
	减： 处理完毕的个案 —
	撤销上诉	29
	确认评税	36
	调低评税(全部)	3
	调低评税(部分)	10
	调高评税	8
	取消评税	1
	其他	2		89
	在2008年3月31日有待聆讯或裁决的个案			58

向 法 院 提 出 上 诉
税 务 上 诉 委 员 会 的 决 定 是 最 终 决 定 ， 但 纳 税 人 或 局 长 可 依 据 《 税 务 条 例 》 第 69(1) 条 提 出 申 请 ， 要 求 上 诉 委 员 会 就 某 法 律 问 题 呈 述 案 件 ， 以 取 得 原 讼 法 庭 的 意 见。 除 了 以 呈 述 案 件 形 式 上 诉 外 ， 与 讼 双 方 间 或 会 以 司 法 复 核 途 径 向 法 院 提 出 诉 讼。

在 2007 至 08 年 度 ， 原 讼 法 庭 就 5 宗 有 关 《 税 务 条 例 》 的 上 诉 个 案 作 出 裁 决 ， 其 中 包 括 1 宗 由 纳 税 人 提 出 的 司 法 复 核。 在 该 司 法 复 核 个 案 ， 原 讼 法 庭 裁 定 税 务 上 诉 委 员 会 拒 绝 纳 税 人 呈 述 案 件 的 申 请 是 合 理 的。 原 讼 法 庭 处 理 的 其 余 个 案 所 涉 及 的 问 题 包 括 雇 员 离 职 时 收 到 的 酬 金 应 否 课 税 、 为 获 取 永 久 性 配 额 而 招 致 的 支 出 可 否 在 利 得 税 予 以 扣 除 、 以 及 反 避 税 条 文 是 否 正 确 地 应 用。

就 原 讼 法 庭 作 出 的 5 宗 判 决 ， 有 2 宗 涉 及 反 避 税 条 文 的 个 案 由 纳 税 人 向 上 诉 法 庭 提 出 上 诉。 另 外 ， 局 长 就 原 讼 法 庭 在 雇 员 离 职 时 收 到 的 酬 金 应 否 课 税 一 案 的 判 决 提 出 了 上 诉。

上 诉 法 庭 在 本 年 度 内 共 作 出 了 8 宗 有 关 《 税 务 条 例 》 个 案 的 判 决 ， 其 中 6 宗 裁 定 局 长 胜 诉 ， 包 括 1 宗 由 纳 税 人 提 出 的 司 法 复 核 个 案 ， 4 宗 涉 及 物 业 发 展 所 得 利 润 应 否 课 税 ， 以 及 1 宗 有 关 纳 税 人 买 卖 证 券 的 亏 损 应 否 获 扣 减。 上 诉 法 庭 在 其 余 2 宗 个 案 裁 定 局 长 败 诉 ， 该 2 宗 个 案 均 涉 及 反 避 税 条 文 是 否 正 确 地 应 用。 除 司 法 复 核 个 案 外 ， 纳 税 人 或 局 长 就 其 余 7 宗 的 判 决 向 终 审 法 院 提 出 上 诉。

终 审 法 院 在 本 年 度 内 共 处 理 了 6 宗 个 案 ， 于 5 宗 裁 定 局 长 胜 诉。 当 中 涉 及 物 业 发 展 所 得 利 润 应 否 课 税 ， 反 避 税 条 文 是 否 正 确 地 应 用 以 及 纳 税 人 买 卖 证 券 的 亏 损 应 否 获 扣 减。 而 余 下 1 宗 有 关 经 纪 佣 金 利 润 的 来 源 地 的 个 案 ， 终 审 法 院 则 裁 定 纳 税 人 得 直。

图 14 列 载 了 在 2007 至 08 年 度 向 法 院 提 出 上 诉 的 个 案 统 计 资 料。

图14

向法院提出的上诉

				原讼法庭				上诉法庭				终审法院		总数
	在2007年4月1日有待聆讯或裁决的个案			6				10				5		21
	加：   本年内提出上诉的个案			8				2				5		15
				14				12				10		36
	减：   处理完毕的个案 —
	裁决	5				8				6
	中止	1		6		-		8		-		6		20
	在2008年3月31日有待聆讯或裁决的个案			8				4				4		16

商 业 登 记 本 局 致 力 维 持 有 效 率 的 商 业 登 记 制 度。 在 本 港 经 营 业 务 的 任 何 商 号 均 须 办 理 商 业 登 记 并 缴 纳 有 关 费 用。 已 登 记 商 号 可 选 择 每 年 或 每 三 年 换 领 商 业 登 记 证 一 次。 每 年 换 领 商 业 登 记 证 须 缴 纳 的 商 业 登 记 费 和 破 产 欠 薪 保 障 基 金 征 费 分 别 为 2,000 元 和 450 元 （ 自 2008 年 3 月 14 日 起 ） ， 而 每 三 年 换 领 商 业 登 记 证 一 次 的 登 记 费 和 征 费 则 为 5,200 元 和 1,350 元 （ 自 2008 年 3 月 14 日 起 ）。 截 至 2008 年 3 月 31 日 止 ， 共 有 13,246 间 商 号 选 择 三 年 有 效 期 的 商 业 登 记 证。

由 于 经 济 扩 张 ， 在 2007 至 08 年 度 新 登 记 和 重 开 的 业 务 较 上 一 年 度 增 加 14,885 宗 ， 取 消 商 业 登 记 的 宗 数 则 减 少 了 8,453 宗 （ 附 表 8 ） 。 已 登 记 商 号 的 数 目 全 年 录 得 54,468 宗 的 增 长 （ 图 15 ） 。 本 年 度 发 出 的 商 业 登 记 证 数 目 亦 较 上 一 年 度 上 升 ， 全 年 收 到 的 商 业 登 记 费 增 加 了 6,800 万 元 （ 图 16 ） 。

图15   持有商业登记证的商户

根 据 《 商 业 登 记 条 例 》 的 规 定 ， 每 月 平 均 销 售 或 收 入 总 额 不 超 过 规 定 限 额 （ 主 要 凭 提 供 服 务 以 赚 取 利 润 的 业 务 ： 10,000 元 ； 其 他 业 务 ： 30,000 元 ） 的 小 型 业 务 可 申 请 豁 免 缴 交 登 记 费 和 征 费。 过 去 一 年 获 豁 免 缴 纳 全 部 费 用 的 个 案 有 18,120 宗 ， 较 上 一 年 度 减 少 了 4.5%。

不 获 批 准 豁 免 缴 费 的 商 号 ， 可 向 行 政 上 诉 委 员 会 提 出 上 诉。 委 员 会 在 2007 至 08 年 度 共 接 获 6 宗 上 诉 个 案 ， 其 中 1 宗 上 诉 成 功 ， 1 宗 被 驳 回 ， 余 下 个 案 则 随 后 由 上 诉 人 撤 销 （ 图 17 ） 。

图17

向行政上诉委员会提出的上诉

				数目
	在2007年4月1日有待聆讯的个案			2
	加：   本年内提出上诉的个案			6
				8
	减：   处理完毕的个案—
	上诉成功	1
	上诉驳回	1
	上诉撤销	6		8
	在2008年3月31日有待聆讯的个案			0

印 花 税 印 花 税 主 要 就 物 业 和 股 票 交 易 ， 以 及 楼 宇 租 赁 的 文 件 而 征 收 （ 图 18 ） 。 受 惠 于 经 济 持 续 增 长 ， 物 业 市 场 于 2007 至 08 年 度 交 投 畅 旺 ， 物 业 交 易 宗 数 及 价 值 均 显 著 上 升 ， 物 业 交 易 印 花 税 的 收 入 上 升 了 62%。 全 年 股 票 市 场 交 投 极 之 活 跃 ， 成 交 额 大 幅 增 加。 来 自 股 票 交 易 的 印 花 税 收 入 创 出 历 史 性 354 亿 元 的 新 高 ， 较 上 一 年 度 增 长 136%。 整 体 来 说 ， 本 年 度 印 花 税 总 收 入 升 幅 达 106% （ 图 19 及 附 表 9 ） ， 而 加 盖 印 花 的 文 件 数 目 亦 上 升 了 25% （ 附 表 10 ） 。

图18   印花税收入组合

遗 产 税
遗 产 税 是 就 已 故 人 士 在 香 港 的 遗 产 而 征 收。 遗 产 税 的 税 率 介 乎 5% 至 15% ， 视 乎 遗 产 的 价 值 而 定。 遗 产 价 值 不 超 过 750 万 元 则 无 须 缴 纳 遗 产 税。

《 2005 年 收 入 （ 取 消 遗 产 税 ） 条 例 》 于 2006 年 2 月 11 日 生 效。 凡 在 该 日 或 之 后 去 世 的 人 士 的 遗 产 无 须 课 征 遗 产 税 ， 亦 无 须 递 交 遗 产 申 报 誓 章 及 呈 报 表。 在 申 请 遗 产 承 办 书 时 ， 亦 无 须 出 示 遗 产 税 清 妥 证 明 书。 在 2005 年 7 月 15 日 至 2006 年 2 月 10 日 期 间 去 世 的 人 士 的 遗 产 ， 如 基 本 价 值 超 逾 750 万 元 ， 只 会 被 征 收 100 元 的 象 征 性 税 款。 随 着 取 消 遗 产 税 ， 2007 至 08 年 度 遗 产 税 的 新 个 案 数 目 较 上 一 年 度 大 幅 下 降 54.7% 至 2,885 宗 （ 图 21 ） 。

图 20 及 21 展 示 过 往 两 年 已 评 核 个 案 的 遗 产 组 合 和 经 本 局 处 理 的 遗 产 税 个 案。

图20   遗产组合

图21

遗产税个案

		2006-07		2007-08
	新个案数目	6,362		2,885
	完成个案
	须征税个案	412		159
	豁免个案	6,827		2,893
		7,239	*	3,052

本 年 度 的 遗 产 税 收 入 为 3.53 亿 元 （ 附 表 11 ） ， 较 上 一 年 度 减 少 4.24 亿 元 （ 54.6% ）。

遗 产 税 须 在 递 交 遗 产 申 报 誓 章 时 缴 纳 （ 或 在 死 者 去 世 后 6 个 月 内 缴 纳 ， 以 较 早 者 为 准 ）。 本 局 于 本 年 度 在 未 发 出 正 式 评 税 前 已 先 收 到 的 税 款 合 共 1.29 亿 元 （ 附 表 12 ） 。

博 彩 税
博 彩 税 是 就 香 港 马 会 赛 马 博 彩 有 限 公 司 从 举 办 赛 马 投 注 所 取 得 的 净 投 注 金 收 入 ， 香 港 马 会 奖 券 有 限 公 司 所 办 的 六 合 彩 的 收 益 ， 及 香 港 马 会 足 球 博 彩 有 限 公 司 从 举 办 足 球 比 赛 投 注 所 取 得 的 净 投 注 金 收 入 而 征 收。 在 2006 年 9 月 1 日 （ 即 《 2006 年 博 彩 税 （ 修 订 ） 条 例 》 生 效 日 ） 之 前 ， 赛 马 投 注 博 彩 税 是 就 香 港 赛 马 会 举 办 的 赛 马 活 动 的 投 注 总 额 而 征 收 的。

在 2007 至 08 年 度 ， 赛 马 投 注 博 彩 税 、 六 合 彩 和 足 球 博 彩 税 的 税 率 维 持 不 变 （ 图 22 ） 。

在 2007 至 08 年 度 ， 赛 马 入 场 人 数 上 升 （ 附 表 13 ） ， 而 来 自 赛 马 的 博 彩 税 收 入 上 升 了 9.2%。 六 合 彩 和 足 球 博 彩 税 收 入 亦 分 别 增 加 了 9.0% 及 5.4%。 2007 至 08 年 度 整 体 的 博 彩 税 收 入 总 额 较 上 一 年 度 上 升 了 8.3% （ 图 23 ） 。

酒 店 房 租 税
酒 店 及 宾 馆 须 于 每 季 完 结 后 按 住 客 所 付 房 租 缴 纳 酒 店 房 租 税 ， 税 率 为 3%。

在 2007 至 08 年 度 ， 香 港 的 酒 店 及 宾 馆 数 目 和 应 课 税 住 房 数 目 均 有 所 增 加 （ 图 24 ） 。 虽 然 房 间 平 均 入 住 率 轻 微 下 跌 了 2% （ 图 25 ） ， 但 随 着 住 房 日 数 的 上 升 和 平 均 房 租 的 上 调 （ 附 表 14 ） ， 全 年 的 酒 店 房 租 税 收 入 较 上 年 度 上 升 了 17% （ 图 26 ） 。

图26   酒店房租税收入

储 税 券
纳 税 人 会 在 两 种 情 况 下 购 买 储 税 券。

第 一 种 是 纳 税 人 希 望 储 钱 交 税。 本 局 提 供 两 项 服 务 计 划 ， 分 别 是 以 所 有 纳 税 人 为 对 象 的 「 电 子 储 税 券 」 计 划 和 专 为 在 职 及 退 休 公 务 员 而 设 的 「 即 赚 即 储 」 计 划。 纳 税 人 开 设 储 税 券 帐 户 后 ， 可 利 用 多 种 方 法 购 买 储 税 券 ， 包 括 银 行 自 动 转 帐 、 电 话 、 互 联 网 和 银 行 自 动 柜 员 机。 而 在 「 即 赚 即 储 」 计 划 下 ， 在 职 或 退 休 公 务 员 可 以 每 月 从 薪 金 或 退 休 金 中 扣 除 一 笔 指 定 金 额 用 作 购 买 储 税 券。 储 税 券 在 用 以 缴 付 税 款 时 可 赚 取 利 息 ， 而 利 息 是 以 购 买 日 订 下 的 利 率 计 算 ， 生 息 期 以 36 个 月 为 上 限。

在 2007 至 08 年 度 ， 「 电 子 储 税 券 」 及 「 即 赚 即 储 」 两 项 计 划 的 买 券 数 目 和 款 额 均 较 上 一 年 度 轻 微 减 少。 「 电 子 储 税 券 」 计 划 的 买 券 数 目 及 款 额 分 别 减 少 1% 及 6% ， 而 「 即 赚 即 储 」 计 划 则 分 别 减 少 2% 及 4% （ 附 表 15 ） 。 总 款 额 亦 较 上 一 年 度 减 少 6% （ 图 27 ） 。

第 二 种 情 况 是 税 务 局 局 长 要 求 对 评 税 作 出 反 对 的 纳 税 人 ， 购 买 与 争 议 的 税 款 等 额 的 储 税 券 ， 用 以 在 有 关 反 对 或 上 诉 获 裁 定 后 ， 缴 付 应 课 税 款。 利 息 只 根 据 最 后 需 向 纳 税 人 退 还 的 数 额 ， 以 持 券 期 内 生 效 的 浮 动 利 率 计 算。

图27   售出储税券