評 税 職 責

本 局 根 據 有 關 法 例 ， 徵 收 税 款 及 收 費。 入 息 及 利 得 税 主 要 是 按 納 税 人 在 上 一 年 所 賺 取 的 入 息 和 利 潤 計 算 ， 其 他 收 費 則 基 於 個 別 收 費 範 疇 當 年 的 實 際 表 現。 2007 至 08 年 度 評 定 的 入 息 及 利 得 税 ， 較 上 一 年 增 加 136 億 元 （ 11% ） ， 收 費 亦 較 上 一 年 度 大 幅 上 升 68%。

利 得 税
凡 個 人 、 法 團 、 社 團 和 合 夥 企 業 賺 取 的 應 評 税 利 潤 ， 如 在 香 港 產 生 或 得 自 香 港 ， 都 須 課 繳 利 得 税。 2007 至 08 課 税 年 度 法 團 和 法 團 以 外 人 士 的 徵 税 率 維 持 不 變 ， 分 別 是 17.5% 及 16%。

由 於 本 港 經 濟 持 續 增 長 ， 公 司 盈 利 顯 著 上 升 ， 本 局 在 2007 至 08 年 度 評 定 的 利 得 税 合 共 959 億 元 （ 圖 5 ） ， 較 上 年 度 增 加 160 億 元 （ 20% ）。 地 產 和 金 融 業 的 評 税 額 佔 總 額 的 41.6% （ 圖 6 ） ， 而 各 行 業 的 評 税 額 則 載 列 於 附 表 3 及 4。

圖5   利得税評税額

圖6   按業務類別劃分的法團利得税評税額比率

由 於 落 實 了 2007 至 08 年 度 預 算 案 的 薪 俸 税 寬 減 措 施 ， 2007 至 08 年 度 的 總 評 税 額 較 上 年 度 減 少 5.6% ， 所 作 出 的 評 税 數 目 則 較 上 年 度 輕 微 上 升 2.2% （ 圖 7 ） 。 附 表 5 及 6 列 出 以 納 税 人 的 入 息 水 平 來 劃 分 的 評 税 資 料 和 所 獲 扣 減 的 免 税 額。

圖7   薪俸税評税

本 年 度 按 標 準 税 率 繳 税 的 人 士 有 36,706 名 ， 較 上 年 度 的 47,455 名 減 少 了 10,749 名。 他 們 所 繳 納 的 薪 俸 税 税 款 約 佔 薪 俸 税 評 税 總 額 的 48.6% ， 較 上 年 度 的 43.8% 為 多 （ 圖 8 ） 。

圖8   按標準税率繳税人士

僱 主 申 報 僱 員 薪 酬 的 責 任
僱 主 除 了 有 責 任 在 開 始 及 終 止 聘 用 個 別 職 員 時 通 知 本 局 外 ， 還 要 每 年 擬 備 報 税 表 ， 詳 列 每 名 僱 員 的 薪 酬。 過 去 一 年 ， 共 有 267,178 名 僱 主 向 本 局 遞 交 僱 員 薪 酬 及 退 休 金 報 税 表。

本 局 設 有 網 上 僱 主 税 務 講 座 ， 並 同 時 在 網 頁 提 供 有 關 填 寫 僱 主 報 税 表 、 僱 主 的 税 務 責 任 、 常 遇 疑 難 的 解 決 方 法 等 資 料 ， 藉 以 協 助 僱 主 明 瞭 有 關 的 税 務 規 定。 此 外 ， 僱 主 亦 可 透 過 表 格 傳 真 服 務 ， 索 取 填 寫 僱 主 報 税 表 和 通 知 書 的 範 本。

物 業 税
物 業 擁 有 人 （ 包 括 法 團 ） 須 課 繳 物 業 税 ， 税 款 按 物 業 的 應 評 税 淨 值 ， 以 標 準 税 率 計 算 ， 而 2007 至 08 課 税 年 度 的 標 準 税 率 維 持 在 16%。 法 團 及 非 法 團 業 務 如 就 業 務 用 途 物 業 繳 付 了 物 業 税 ， 可 以 用 該 税 款 抵 銷 他 們 應 付 的 利 得 税。 以 法 團 來 說 ， 他 們 亦 須 為 物 業 收 入 課 繳 利 得 税 ， 税 率 按 公 司 利 得 税 税 率 計 算。 為 免 每 年 須 用 物 業 税 抵 銷 利 得 税 ， 法 團 可 申 請 豁 免 繳 交 有 關 物 業 的 物 業 税。

附 表 7 載 有 本 局 所 記 錄 的 物 業 分 類 及 業 權 分 類 統 計 資 料。 本 局 在 2007 至 08 年 度 的 評 税 數 目 較 上 一 年 度 上 升 1.4% ， 而 全 年 的 評 税 總 額 因 租 金 上 升 而 增 加 了 3.9% （ 圖 9 ） 。

圖9   物業税評税

圖10   根據個人入息課税作出的評税

這 項 服 務 按 收 回 成 本 原 則 收 取 費 用。 申 請 人 須 在 申 請 時 繳 付 申 請 費 用 ： 裁 定 有 關 「 地 域 來 源 徵 税 原 則 」 的 申 請 費 用 為 30,000 元 ， 而 其 他 裁 定 則 為 10,000 元。

如 果 申 請 人 在 申 請 時 已 提 交 足 夠 資 料 ， 而 本 局 無 需 作 進 一 步 查 詢 ， 本 局 會 盡 量 在 6 個 星 期 內 回 覆。

過 去 一 年 ， 本 局 處 理 了 50 宗 事 先 裁 定 的 申 請 個 案 （ 圖 11 ） 。 大 部 分 的 申 請 個 案 是 關 於 利 得 税 事 宜 的。

圖11

事先裁定數字

				2006-07 數目				2007-08 數目
	承上一年度有待裁定的個案			10				15
	加： 該年內收到的申請個案			47				47
				57				62
	減： 處理完畢的個案 —
	作出裁定	31				33
	撤銷申請	9				12
	拒絕裁定	2		42		5		50
	轉下年度有待裁定的個案			15				12

反 對
納 税 人 如 不 滿 意 本 局 根 據 《 税 務 條 例 》 所 作 出 的 評 税 ， 可 向 局 長 提 出 反 對。 每 年 大 部 分 的 反 對 個 案 ， 是 源 於 納 税 人 未 有 依 時 遞 交 報 税 表 ， 促 使 本 局 須 作 出 估 計 評 税 而 引 致 的。 就 該 等 估 計 評 税 提 出 反 對 ， 須 同 時 呈 上 填 妥 的 報 税 表 及 帳 目 （ 如 適 用 者 ）。 這 類 反 對 個 案 ， 大 多 能 依 據 其 後 遞 交 的 報 税 表 得 以 迅 速 解 決。 至 於 其 他 反 對 個 案 ， 亦 多 數 由 納 税 人 與 評 税 主 任 達 成 協 議 而 解 決。 只 有 少 數 反 對 個 案 最 終 須 由 局 長 作 出 決 定。 本 局 在 2007 至 08 年 度 共 處 理 了 超 過 65,500 宗 反 對 個 案 （ 圖 12 ） 。

圖12

反對個案數字

				2006-07 數目				2007-08 數目
	承上一年度有待了結的個案			26,605				26,929
	加： 該年內收到的個案			75,394				62,651
				101,999				89,580
	減： 處理完畢的個案 —
	協議解決或撤銷反對	74,237				64,673
	確認評税	510				454
	調低評税	202				254
	調高評税	113				131
	取消評税	8		75,070		9		65,521
	轉下年度有待了結的個案			26,929				24,059

向 税 務 上 訴 委 員 會 提 出 上 訴
納 税 人 如 不 接 受 局 長 就 其 反 對 個 案 所 作 出 的 決 定 ， 可 向 税 務 上 訴 委 員 會 提 出 上 訴。 在 2008 年 3 月 31 日 ， 委 員 會 成 員 包 括 1 名 主 席 、 8 名 副 主 席 及 102 名 其 他 成 員。 主 席 及 副 主 席 均 為 曾 受 法 律 訓 練 及 具 有 法 律 經 驗 的 人 士。 委 員 會 在 2007 至 08 年 度 共 處 理 了 89 宗 上 訴 個 案 （ 圖 13 ） 。

圖13

向税務上訴委員會提出的上訴

				數目
	在2007年4月1日有待聆訊或裁決的個案			52
	加： 本年內提出上訴的個案			95
				147
	減： 處理完畢的個案 —
	撤銷上訴	29
	確認評税	36
	調低評税(全部)	3
	調低評税(部分)	10
	調高評税	8
	取消評税	1
	其他	2		89
	在2008年3月31日有待聆訊或裁決的個案			58

向 法 院 提 出 上 訴
税 務 上 訴 委 員 會 的 決 定 是 最 終 決 定 ， 但 納 税 人 或 局 長 可 依 據 《 税 務 條 例 》 第 69(1) 條 提 出 申 請 ， 要 求 上 訴 委 員 會 就 某 法 律 問 題 呈 述 案 件 ， 以 取 得 原 訟 法 庭 的 意 見。 除 了 以 呈 述 案 件 形 式 上 訴 外 ， 與 訟 雙 方 間 或 會 以 司 法 覆 核 途 徑 向 法 院 提 出 訴 訟。

在 2007 至 08 年 度 ， 原 訟 法 庭 就 5 宗 有 關 《 税 務 條 例 》 的 上 訴 個 案 作 出 裁 決 ， 其 中 包 括 1 宗 由 納 税 人 提 出 的 司 法 覆 核。 在 該 司 法 覆 核 個 案 ， 原 訟 法 庭 裁 定 税 務 上 訴 委 員 會 拒 絕 納 税 人 呈 述 案 件 的 申 請 是 合 理 的。 原 訟 法 庭 處 理 的 其 餘 個 案 所 涉 及 的 問 題 包 括 僱 員 離 職 時 收 到 的 酬 金 應 否 課 税 、 為 獲 取 永 久 性 配 額 而 招 致 的 支 出 可 否 在 利 得 税 予 以 扣 除 、 以 及 反 避 税 條 文 是 否 正 確 地 應 用。

就 原 訟 法 庭 作 出 的 5 宗 判 決 ， 有 2 宗 涉 及 反 避 税 條 文 的 個 案 由 納 税 人 向 上 訴 法 庭 提 出 上 訴。 另 外 ， 局 長 就 原 訟 法 庭 在 僱 員 離 職 時 收 到 的 酬 金 應 否 課 税 一 案 的 判 決 提 出 了 上 訴。

上 訴 法 庭 在 本 年 度 內 共 作 出 了 8 宗 有 關 《 税 務 條 例 》 個 案 的 判 決 ， 其 中 6 宗 裁 定 局 長 勝 訴 ， 包 括 1 宗 由 納 税 人 提 出 的 司 法 覆 核 個 案 ， 4 宗 涉 及 物 業 發 展 所 得 利 潤 應 否 課 税 ， 以 及 1 宗 有 關 納 税 人 買 賣 證 券 的 虧 損 應 否 獲 扣 減。 上 訴 法 庭 在 其 餘 2 宗 個 案 裁 定 局 長 敗 訴 ， 該 2 宗 個 案 均 涉 及 反 避 税 條 文 是 否 正 確 地 應 用。 除 司 法 覆 核 個 案 外 ， 納 税 人 或 局 長 就 其 餘 7 宗 的 判 決 向 終 審 法 院 提 出 上 訴。

終 審 法 院 在 本 年 度 內 共 處 理 了 6 宗 個 案 ， 於 5 宗 裁 定 局 長 勝 訴。 當 中 涉 及 物 業 發 展 所 得 利 潤 應 否 課 税 ， 反 避 税 條 文 是 否 正 確 地 應 用 以 及 納 税 人 買 賣 證 券 的 虧 損 應 否 獲 扣 減。 而 餘 下 1 宗 有 關 經 紀 佣 金 利 潤 的 來 源 地 的 個 案 ， 終 審 法 院 則 裁 定 納 税 人 得 直。

圖 14 列 載 了 在 2007 至 08 年 度 向 法 院 提 出 上 訴 的 個 案 統 計 資 料。

圖14

向法院提出的上訴

				原訟法庭				上訴法庭				終審法院		總數
	在2007年4月1日有待聆訊或裁決的個案			6				10				5		21
	加：   本年內提出上訴的個案			8				2				5		15
				14				12				10		36
	減：   處理完畢的個案 —
	裁決	5				8				6
	中止	1		6		-		8		-		6		20
	在2008年3月31日有待聆訊或裁決的個案			8				4				4		16

商 業 登 記 本 局 致 力 維 持 有 效 率 的 商 業 登 記 制 度。 在 本 港 經 營 業 務 的 任 何 商 號 均 須 辦 理 商 業 登 記 並 繳 納 有 關 費 用。 已 登 記 商 號 可 選 擇 每 年 或 每 三 年 換 領 商 業 登 記 證 一 次。 每 年 換 領 商 業 登 記 證 須 繳 納 的 商 業 登 記 費 和 破 產 欠 薪 保 障 基 金 徵 費 分 別 為 2,000 元 和 450 元 （ 自 2008 年 3 月 14 日 起 ） ， 而 每 三 年 換 領 商 業 登 記 證 一 次 的 登 記 費 和 徵 費 則 為 5,200 元 和 1,350 元 （ 自 2008 年 3 月 14 日 起 ）。 截 至 2008 年 3 月 31 日 止 ， 共 有 13,246 間 商 號 選 擇 三 年 有 效 期 的 商 業 登 記 證。

由 於 經 濟 擴 張 ， 在 2007 至 08 年 度 新 登 記 和 重 開 的 業 務 較 上 一 年 度 增 加 14,885 宗 ， 取 消 商 業 登 記 的 宗 數 則 減 少 了 8,453 宗 （ 附 表 8 ） 。 已 登 記 商 號 的 數 目 全 年 錄 得 54,468 宗 的 增 長 （ 圖 15 ） 。 本 年 度 發 出 的 商 業 登 記 證 數 目 亦 較 上 一 年 度 上 升 ， 全 年 收 到 的 商 業 登 記 費 增 加 了 6,800 萬 元 （ 圖 16 ） 。

圖15   持有商業登記證的商戶

根 據 《 商 業 登 記 條 例 》 的 規 定 ， 每 月 平 均 銷 售 或 收 入 總 額 不 超 過 規 定 限 額 （ 主 要 憑 提 供 服 務 以 賺 取 利 潤 的 業 務 ： 10,000 元 ； 其 他 業 務 ： 30,000 元 ） 的 小 型 業 務 可 申 請 豁 免 繳 交 登 記 費 和 徵 費。 過 去 一 年 獲 豁 免 繳 納 全 部 費 用 的 個 案 有 18,120 宗 ， 較 上 一 年 度 減 少 了 4.5%。

不 獲 批 准 豁 免 繳 費 的 商 號 ， 可 向 行 政 上 訴 委 員 會 提 出 上 訴。 委 員 會 在 2007 至 08 年 度 共 接 獲 6 宗 上 訴 個 案 ， 其 中 1 宗 上 訴 成 功 ， 1 宗 被 駁 回 ， 餘 下 個 案 則 隨 後 由 上 訴 人 撤 銷 （ 圖 17 ） 。

圖17

向行政上訴委員會提出的上訴

				數目
	在2007年4月1日有待聆訊的個案			2
	加：   本年內提出上訴的個案			6
				8
	減：   處理完畢的個案—
	上訴成功	1
	上訴駁回	1
	上訴撤銷	6		8
	在2008年3月31日有待聆訊的個案			0

印 花 税 印 花 税 主 要 就 物 業 和 股 票 交 易 ， 以 及 樓 宇 租 賃 的 文 件 而 徵 收 （ 圖 18 ） 。 受 惠 於 經 濟 持 續 增 長 ， 物 業 市 場 於 2007 至 08 年 度 交 投 暢 旺 ， 物 業 交 易 宗 數 及 價 值 均 顯 著 上 升 ， 物 業 交 易 印 花 税 的 收 入 上 升 了 62%。 全 年 股 票 市 場 交 投 極 之 活 躍 ， 成 交 額 大 幅 增 加。 來 自 股 票 交 易 的 印 花 税 收 入 創 出 歷 史 性 354 億 元 的 新 高 ， 較 上 一 年 度 增 長 136%。 整 體 來 說 ， 本 年 度 印 花 税 總 收 入 升 幅 達 106% （ 圖 19 及 附 表 9 ） ， 而 加 蓋 印 花 的 文 件 數 目 亦 上 升 了 25% （ 附 表 10 ） 。

圖18   印花税收入組合

遺 產 税
遺 產 税 是 就 已 故 人 士 在 香 港 的 遺 產 而 徵 收。 遺 產 税 的 税 率 介 乎 5% 至 15% ， 視 乎 遺 產 的 價 值 而 定。 遺 產 價 值 不 超 過 750 萬 元 則 無 須 繳 納 遺 產 税。

《 2005 年 收 入 （ 取 消 遺 產 税 ） 條 例 》 於 2006 年 2 月 11 日 生 效。 凡 在 該 日 或 之 後 去 世 的 人 士 的 遺 產 無 須 課 徵 遺 產 税 ， 亦 無 須 遞 交 遺 產 申 報 誓 章 及 呈 報 表。 在 申 請 遺 產 承 辦 書 時 ， 亦 無 須 出 示 遺 產 税 清 妥 證 明 書。 在 2005 年 7 月 15 日 至 2006 年 2 月 10 日 期 間 去 世 的 人 士 的 遺 產 ， 如 基 本 價 值 超 逾 750 萬 元 ， 只 會 被 徵 收 100 元 的 象 徵 性 税 款。 隨 著 取 消 遺 產 税 ， 2007 至 08 年 度 遺 產 税 的 新 個 案 數 目 較 上 一 年 度 大 幅 下 降 54.7% 至 2,885 宗 （ 圖 21 ） 。

圖 20 及 21 展 示 過 往 兩 年 已 評 核 個 案 的 遺 產 組 合 和 經 本 局 處 理 的 遺 產 税 個 案。

圖20   遺產組合

圖21

遺產税個案

		2006-07		2007-08
	新個案數目	6,362		2,885
	完成個案
	須徵税個案	412		159
	豁免個案	6,827		2,893
		7,239	*	3,052

本 年 度 的 遺 產 税 收 入 為 3.53 億 元 （ 附 表 11 ） ， 較 上 一 年 度 減 少 4.24 億 元 （ 54.6% ）。

遺 產 税 須 在 遞 交 遺 產 申 報 誓 章 時 繳 納 （ 或 在 死 者 去 世 後 6 個 月 內 繳 納 ， 以 較 早 者 為 準 ）。 本 局 於 本 年 度 在 未 發 出 正 式 評 税 前 已 先 收 到 的 税 款 合 共 1.29 億 元 （ 附 表 12 ） 。

博 彩 税
博 彩 税 是 就 香 港 馬 會 賽 馬 博 彩 有 限 公 司 從 舉 辦 賽 馬 投 注 所 取 得 的 淨 投 注 金 收 入 ， 香 港 馬 會 獎 券 有 限 公 司 所 辦 的 六 合 彩 的 收 益 ， 及 香 港 馬 會 足 球 博 彩 有 限 公 司 從 舉 辦 足 球 比 賽 投 注 所 取 得 的 淨 投 注 金 收 入 而 徵 收。 在 2006 年 9 月 1 日 （ 即 《 2006 年 博 彩 税 （ 修 訂 ） 條 例 》 生 效 日 ） 之 前 ， 賽 馬 投 注 博 彩 税 是 就 香 港 賽 馬 會 舉 辦 的 賽 馬 活 動 的 投 注 總 額 而 徵 收 的。

在 2007 至 08 年 度 ， 賽 馬 投 注 博 彩 税 、 六 合 彩 和 足 球 博 彩 税 的 税 率 維 持 不 變 （ 圖 22 ） 。

在 2007 至 08 年 度 ， 賽 馬 入 場 人 數 上 升 （ 附 表 13 ） ， 而 來 自 賽 馬 的 博 彩 税 收 入 上 升 了 9.2%。 六 合 彩 和 足 球 博 彩 税 收 入 亦 分 別 增 加 了 9.0% 及 5.4%。 2007 至 08 年 度 整 體 的 博 彩 税 收 入 總 額 較 上 一 年 度 上 升 了 8.3% （ 圖 23 ） 。

酒 店 房 租 税
酒 店 及 賓 館 須 於 每 季 完 結 後 按 住 客 所 付 房 租 繳 納 酒 店 房 租 税 ， 税 率 為 3%。

在 2007 至 08 年 度 ， 香 港 的 酒 店 及 賓 館 數 目 和 應 課 税 住 房 數 目 均 有 所 增 加 （ 圖 24 ） 。 雖 然 房 間 平 均 入 住 率 輕 微 下 跌 了 2% （ 圖 25 ） ， 但 隨 著 住 房 日 數 的 上 升 和 平 均 房 租 的 上 調 （ 附 表 14 ） ， 全 年 的 酒 店 房 租 税 收 入 較 上 年 度 上 升 了 17% （ 圖 26 ） 。

圖26   酒店房租税收入

儲 税 券
納 税 人 會 在 兩 種 情 況 下 購 買 儲 税 券。

第 一 種 是 納 税 人 希 望 儲 錢 交 税。 本 局 提 供 兩 項 服 務 計 劃 ， 分 別 是 以 所 有 納 税 人 為 對 象 的 「 電 子 儲 税 券 」 計 劃 和 專 為 在 職 及 退 休 公 務 員 而 設 的 「 即 賺 即 儲 」 計 劃。 納 税 人 開 設 儲 税 券 帳 戶 後 ， 可 利 用 多 種 方 法 購 買 儲 税 券 ， 包 括 銀 行 自 動 轉 帳 、 電 話 、 互 聯 網 和 銀 行 自 動 櫃 員 機。 而 在 「 即 賺 即 儲 」 計 劃 下 ， 在 職 或 退 休 公 務 員 可 以 每 月 從 薪 金 或 退 休 金 中 扣 除 一 筆 指 定 金 額 用 作 購 買 儲 税 券。 儲 税 券 在 用 以 繳 付 税 款 時 可 賺 取 利 息 ， 而 利 息 是 以 購 買 日 訂 下 的 利 率 計 算 ， 生 息 期 以 36 個 月 為 上 限。

在 2007 至 08 年 度 ， 「 電 子 儲 税 券 」 及 「 即 賺 即 儲 」 兩 項 計 劃 的 買 券 數 目 和 款 額 均 較 上 一 年 度 輕 微 減 少。 「 電 子 儲 税 券 」 計 劃 的 買 券 數 目 及 款 額 分 別 減 少 1% 及 6% ， 而 「 即 賺 即 儲 」 計 劃 則 分 別 減 少 2% 及 4% （ 附 表 15 ） 。 總 款 額 亦 較 上 一 年 度 減 少 6% （ 圖 27 ） 。

第 二 種 情 況 是 税 務 局 局 長 要 求 對 評 税 作 出 反 對 的 納 税 人 ， 購 買 與 爭 議 的 税 款 等 額 的 儲 税 券 ， 用 以 在 有 關 反 對 或 上 訴 獲 裁 定 後 ， 繳 付 應 課 税 款。 利 息 只 根 據 最 後 需 向 納 税 人 退 還 的 數 額 ， 以 持 券 期 內 生 效 的 浮 動 利 率 計 算。

圖27   售出儲税券