輔助生育服務開支扣除

開支扣除適用於2024/25及其後的所有課税年度。

由於你或配偶並沒有接受合資格輔助生育服務，你不可申索扣除有關開支。另外，由於有關開支並非由你的女兒繳付，她亦不可作出申索扣除。

不可以。要獲得扣除資格，你必須因醫學理由而接受冷凍配子服務。

如該項生殖科技程序有按計劃進行，而你是因醫學理由接受該項程序的服務，且該項醫療服務 –

你可申索扣除相關開支。

一般而言，可扣除的開支包括與合資格輔助生育服務直接有關的支出，如藥費、診金、荷爾蒙測試費用、實驗室費用、住院費用及手術費用。

持牌中心是指那些受《人類生殖科技條例》規管，及持有由人類生殖科技管理局發出相關牌照（即人類生殖科技管理局發出的夫精人工授精牌照、治療牌照或儲存牌照）的中心。

不可以。在香港以外地區提供的生殖科技程序不受《人類生殖科技條例》規管，在海外機構接受生殖科技程序而繳付的開支，並不可獲得扣減。

你應該在繳付開支的課税年度申索扣除有關開支。

扣除上限為每個課税年度100,000元。

納税人就某一課税年度的可扣除款額，是就該課税年度繳付的合資格輔助生育服務開支款額，或是該課税年度有關開支的扣除上限，兩者以數額較小者為準。

如納税人已婚，納税人或其配偶或兩人合共的可扣除總額，是有關課税年度繳付的合資格輔助生育服務開支總額，或是該課税年度開支的扣除上限，兩者以數額較小者為準。

如你在繳付有關開支時與配偶同住而你沒有申索扣除有關開支，你的配偶可申索扣除全數由你繳付的有關開支。你及配偶亦可按平均或不平均份額申索扣除有關開支，前提是你們合共可扣除的總額，不得超過你們已繳付的有關開支的款額，或100,000元扣除上限，兩者以數額較小者為準。

由於你的配偶没有任何應課税入息，他 / 她不能獲扣除任何已繳付的有關開支。然而，如你配偶在繳付有關開支時與你同住，你可申索扣除由配偶繳付的有關開支。

不可以。你只可申索扣除你的配偶在你們同住時所繳付的合資格輔助生育服務開支。

你只可申索扣減已繳付開支的淨款額。如你在申索扣除之前已獲付還開支，你只可申索扣除60,000元。如你在申索扣除之後，才獲付還開支，你須在款項付還當日之後的3個月內，將退款一事以書面通知税務局局長。如有關扣除已獲批准，評税主任可在考慮有關退款後，對你作出補加評税。

不可以。除要求發出支出收據外，你須同時要求持牌中心負有相關生殖科技程序臨床診治責任的註冊醫生簽署及發出一張標準格式的合資格輔助生育服務開支證明書（「證明書」），以證明：（a）已繳付的開支款額；（b）繳付日期；及（c）有關款額符合扣税條件。

在有關法案通過前，如你繳付了合資格輔助生育服務開支，並有意就該些在2024年4月1日或之後繳付的有關開支申請扣税，可保留相關收據。待法案通過後，向提供服務的持牌中心補領證明書。

是的。儘管你提交報税表時，無須提交證明文件證明你的申索，但你仍須保留證明書，為期6年（由有關課税年度完結起計），以備税務局查核。

如你不能提交證明書供税務局查證 -

税務局會就虛假申索徵收罰款或起訴納税人。

可以。扣減合資格輔助生育服務開支是税務條例第4A部的一項「特惠扣除」，意指所繳付的合資格輔助生育服務開支會從你在薪俸税下的應評税入息或你在個人入息課税下的入息總額（如選擇以個人入息課税方式評税）中扣除。餘額則以累進税率（在扣除個人免税額後）或標準税率徵税，亦即是，即使你以標準税率繳税，你亦符合資格申索扣除已繳付的合資格輔助生育服務開支。

非居民只要符合有關輔助生育服務開支扣除所訂明的所有條件，便可在薪俸税項下申索有關扣除。不過，如欲在個人入息課税項下提出申索，申索人必須為合資格選擇以個人入息課税方式評税的人士，即他 / 她必須是通常居住在香港或屬香港臨時居民。

在法案通過前，你是不能獲得有關的開支扣税，你應如常完成清税的手續才離港。待法案通過後，你可就有關評税提出書面反對，並附上由持牌中心負有相關生殖科技程序臨床診治責任的註冊醫生簽署及發出的合資格輔助生育服務開支證明書，作為在2024年4月1日或之後已繳付合資格輔助生育服務開支的證明文件。

你在有關法案通過及接獲有關薪俸税評税通知書後，可因應有關扣除以書面申請緩繳2024/25課税年度薪俸税暫繳税。申請期限為繳付暫繳税的限期前28天；或在暫繳税繳納通知書發出日期後的14天內，兩者以較遲為準。

只要你繳付的輔助生育服務開支符合扣税所訂明的所有條件，即使你未能成孕，已獲扣除的開支是不會被撤回的。