酒店房租税

徵税範圍
繳税，税率及申報表
為酒店房租税而釐定房租的一般指引
豁免
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徵税範圍

酒店房租税是根據《酒店房租税條例》(第 3 4 8 章)，對酒店或賓館所收取的一切房租徵收的税項。

「酒店」指任何場所，而該場所的東主顯示他在其提供的住房的範圍內，提供住房予任何到臨該場所並且有能力和願意為所獲提供的服務及設施繳付合理款項而本身狀況亦屬宜於獲得接待的人。

「住房」指由酒店東主租予客人住宿，或供客人作住宿用途的任何備有家具的房間或套房，其中並包括通常在其內所提供的家具、用具及裝置。

「房租」指須由客人或其代表為所獲提供的住房而繳付的款項。

繳税，税率及申報表

印花税署署長負責收取酒店房租税。每所酒店的東主，均須在每年 9 月 30 日、 12 月 31 日、 3 月 31 日及 6 月 30 日後 14 天內，就截至上述日期為止的各段 3 個月期間，向署長繳交須繳的税項，同時該酒店的經理亦須在一份列明酒店東主在所繳交税項有關的期間內所收取的房租總額的申報表上簽署，並將申報表送交署長。

自 2008 年 7 月1日起，政府免收「酒店房租税」, 税率獲調低為房租的 0% (截至 2008 年 6 月 30 日止，税率為 3%)。

在「酒店房租税」税率為 0% 期間，酒店和賓館無須就房租繳付「酒店房租税」，亦無須向署長提交「酒店房租税」申報表。

如酒店及賓館曾預收客人於 2008 年 6 月 30 日後住房的「酒店房租税」，酒店及賓館必須將已收的「酒店房租税」税款退還給予客人。

2024-25年度財政預算案建議

財政司司長在他發表的2024-25年度財政預算案中建議重新徵收「酒店房租税」。

政府建議由2025年1月1日（「生效日期」）起調整「酒店房租税」的税率，由現時的0%回復至免收之前的3%。政府會適時向立法會動議一項決議，落實該項建議。

由生效日期起，酒店／賓館須履行按季向本局繳交房租3%的「酒店房租税」和提交「酒店房租税」申報表的責任。

酒店／賓館可能需要作出準備，包括優化會計及計費系統，令到帳目及帳單可分別列出房租及其應繳的「酒店房租税」。另外，酒店／賓館亦可能需要更新網頁和房價列表，令到客人知悉房價是否包含「酒店房租税」。除了上述建議外，酒店／賓館還需計劃並做好準備履行按季繳交「酒店房租税」和提交「酒店房租税」申報表的責任。

當建議制定成為法律後，「酒店房租税」季度申報表將在生效日期當季的第一個工作日發出。酒店／賓館便須在當季的最後一日後的14天內，就該季度繳交「酒店房租税」和提交填妥的申報表。

重新徵收「酒店房租税」的生效日期為2025年1月1日。酒店／賓館須在2025年4月14日或之前，就2025年1月1日至2025年3月31日期間，繳交「酒店房租税」和提交「酒店房租税」申報表。我們已在税務中心3樓（税務督察組）增設一個專用服務台，解答填報酒店房租税申報表的查詢。

向立法會動議決議案

政府已於2024年7月3日向立法會作出預告以根據《酒店房租税條例》第3（2）條向立法會動議由2025年1月1日起調整酒店房租税税率至百分之三的決議案。如該決議案於2024年10月23日在立法會通過，便將於2024年10月25日刊憲。如有關的生效日期其後在通過決議的過程中有所變更，本網頁會作有關更新。

立法會通過決議案

立法會於2024年10月23日通過調整酒店房租税税率的決議案，決議案於2024年10月25日刊憲。由2025年1月1日起，酒店房租税税率由百分之零調整至百分之三。

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為酒店房租税而釐定房租的一般指引

法例條文

(1)

根據《酒店房租税條例》的規定，政府會就酒店所收取的一切房租徵收酒店房租税，自 2008 年 7 月 1 日起，税率為 0% （截至 2008 年 6 月 30 日止，税率為 3 %）。該條例把房租界定為須由客人或其代表為所獲提供的住房而繳付的款項。客人或其代表可以金錢或金錢的等值繳付，其中並包括可藉以償付因房租而欠酒店東主的債項的任何信貸、記帳、抵銷或任何其他作為。

一般情況

(2)

在大多數的情況下，房租即是客人或其代表為租用酒店房間而支付的議定房價。

若向某人提供酒店房間是為了換取服務

(3)

若某人與酒店簽訂合約，提供一定價值的某些服務(例如廣告服務等)，而合約內訂明酒店會提供若干數目的酒店房間晚數，酒店房租税便會按該訂明的價值徵收(一般稱為以物相易協議所訂的價值)。

(4)

如合約內沒有雙方協定的價格，或雙方沒有簽訂合約，酒店房租税便會按該服務提供者(或其代理人)在訂立合約或換領房間時預約相同住宿日期的酒店同級房間價格計算。詳情請參閱常見問題第19條。

現金券

(5)

由酒店或其他機構發出的現金券，假如客人用以清繳酒店房租或繳付部分酒店房租，由於現金券具有金錢等值，其價值也要納入酒店房租税計算。詳情請參閱常見問題第14條。

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