酒店房租税

酒店房租税由2025年1月1日重新徵收，税率為房租的3%。

酒店房租税是根據《酒店房租税條例》(第348章)，按酒店或賓館所收取的一切房租徵收的税項。

「房租」指須由客人或其代表為所獲提供的住房而繳付的款項。「住房」指由酒店東主租予客人住宿，或供客人作住宿用途的任何備有家具的房間或套房，其中並包括通常在其內所提供的家具、用具及裝置。

因此，房租包括任何因提供酒店住房一般會收取的費用，例如附加床／嬰兒床、房間節日／主題裝飾／延遲退房等。

加一服務費（一般是房租的10%）、酒店內餐飲收費、酒店設施（例如水療按摩、專車接送、美容等）費用、商務中心服務（例如列印、傳真、影印、租用會議室）費用、禮賓服務（例如代訂門票、餐廳、租車服務）費用、額外收費的消耗品(例如額外的盥洗用品、個人衛生用品)等，則無須納入酒店房租税的計算範圍。

酒店只須向税務局繳納酒店房租税，向客人收取的其他款項，酒店可自行處理。

根據《酒店房租税條例》，「酒店」的定義為「任何場所，而該場所的東主顯示他在其提供的住房的範圍內，會向到臨該場所的任何人提供住房，而該人是有能力並願意為所提供的服務及設施繳付合理款項，並且是在宜於予以接待的狀況的」。

「住房」的定義為「由酒店東主租予客人住宿，或供客人作住宿用途的任何備有家具的房間或套房，其中並包括通常在其內所提供的家具、用具及裝置」。因此，在酒店房間內提供的家具、用具和裝置等而收取的費用，將被納入酒店房租税的計算範圍內。

根據《酒店房租税條例》，可獲豁免繳納酒店房租税的住房包括：(i)由通常可供客人入住的房間不足 10 間的酒店提供的住房； 及(ii)住房由以非牟利性質成立及經營的社團所提供的住房。

税務局除考慮賓館牌照數目外，亦會考慮其實際運作情況和是否經營一個或多個業務。

簡單而言，同一商業登記下的所有賓館持牌處所將被視為同一業務的經營地點。如果該持牌人為不同牌照的處所各自申請商業登記，則每個處所的業務會被視為獨立經營的業務。若各處所可供客人入住的房間少於10間，房租可獲豁免徵收酒店房租税。

相反，如果該持牌人為所有處所只申請一項商業登記，則所有處所的業務會被視作同一業務。因此，該業務可供入住的房間為10間或以上，相關的房租全部不可獲得豁免徵收酒店房租税。

酒店房租税是按房租3%徵收的税項，而房租則是由客人或其代表為所獲提供的住房（不論房租是按日還是按小時計算）而繳付的款項。服務費不需繳付酒店房租税。詳情請參閱第2條。

例子：所繳房租和服務費分別是1,000元和100元。酒店房租税為30元，計算如下： 1,000元 × 3% = 30元

已預訂3晚的房間，只有2025年1月1日和2日兩晚的房租需繳付酒店房租税。以房間每晚房租1,000元為例，酒店房租税為1,000元 × 2 × 3% = 60元。

一般而言，除了在豁免的情況下，任何受《酒店房租税條例》中「酒店」的定義所涵蓋的酒店、賓館或服務式公寓若向客人提供住房，均會被徵收酒店房租税。然而，税務局一般不會向明顯不屬於供「客人」住宿的服務式公寓徵收酒店房租税，例如不受《旅館業條例》（第349章）規限的並非提供住宿的服務式公寓。但有關服務式公寓、酒店或賓館必須保留足夠紀錄，以反映其營運模式或住客住宿的資料。

同一住客在同一酒店連續住宿28晚或以上（即使有轉換房間）會被視作長期住房。如果酒店同時提供短期和長期住房，與長期住宿相關的房租不需繳付酒店房租税。酒店必須保留有關住客的住宿資料和紀錄，為期最少6年，以供税務局日後核查。

酒店無須劃定個別樓層或房間作長期住房，亦無須就長期住房安排預先知會税務局，但須保留長期住房的入住資料以及相關證明文件，包括但不限於簽署的租約（如有的話）、租金收據及入住證明等，為期最少6年，以供税務局日後核查。

只要該住客連續在同一酒店入住28晚或以上便會被視作長期住房，相關的房租便無須繳付酒店房租税。期間住客可轉換房間。

只要該住客連續在同一酒店入住28晚或以上便會被視作長期住房，相關的房租便無須繳付酒店房租税。住客在入住初期已繳交的酒店房租税，由酒店自行處理。

酒店可在下一季度向税務局遞交的申報表作出調整，扣減該已繳的税款。

不論客人何時入住酒店，只要該住客連續在同一酒店入住28晚或以上便會被視作長期住房，相關的房租無須繳付酒店房租税。

如果住客與酒店協議連續在該酒店入住28晚或以上，但因不可抗力的原因，由該酒店安排有關住客轉換到另一間酒店續租，在這情況下，該住客會被當作從未轉換酒店，相關的房租無須繳付酒店房租税。

客人經旅行代理商（包括平台）預訂酒店房間，酒店房租税只應以酒店給予旅行代理商的房間價格計算。舉例來說，如果酒店給予旅行代理商的房間價格為1,000元，不論旅行代理商顯示的房間價格所包括的其他費用或折扣為何，酒店房租税應以1,000元計算，即1,000元 × 3% = 30元。

酒店房租税應以酒店給予平台的房間價格計算，酒店入帳時應按此作出調整。

酒店房租税應以酒店給予平台的房間價格計算，平台的房間價格變動不會影響酒店房租税的計算。

除平台和酒店雙方同意的項目外，帳單上必須列出酒店給予平台的房間價格和已收取的酒店房租税金額。在計算酒店房租税時，酒店同意的折扣（如有的話）可從房租中扣除，再按已扣除折扣的房租計算酒店房租税，但由平台為其業務目的而提供的折扣，則屬不可獲扣除的項目。

酒店房租税只應以酒店給予平台的房間價格計算。因此，酒店房租税應以作為房租的房間底價計算。

酒店房租税只應以酒店委托第一個平台出租房間的價格為房租，計算酒店房租税。

無論以何種形式預訂房間，發給客人的帳單上均須列明收取的酒店房租税金額，或列明所收取的金額總數已包含酒店房租税，以便税務局日後核查。舉例而言，如酒店或平台沒有在帳單上就各收費設立分項，則須於帳單上加入註解，列明所收取的金額總數已包含酒店房租税。

酒店可在客人入住酒店時直接向客人收取酒店房租税。酒店發給客人的帳單上須列明收取的酒店房租税金額，或列明所收取的金額總數已包含酒店房租税，以便税務局日後核查。舉例而言，如酒店或平台沒有在帳單上就各收費設立分項，則須於帳單上加入註解，列明所收取的金額總數已包含酒店房租税。

積分、現金券等均有金錢價值，可以同等金錢計算，該房間亦需繳付酒店房租税。舉例而言，如客人以900元現金和100元現金券繳付1,000元的房租，酒店房租税需以1,000元計算。

如以任何形式的積分換領房間，而該房間未有標明房價，則以在換領房間時預訂相同住宿日期的酒店同級房間價格計算酒店房租税。酒店需保存所有房間的價格資料，以供税務局日後核查。

酒店在宣傳套票時，如已標明每晚房租，將以標明的房租計算酒店房租税。如未有標明房租價錢，則可參考在售出套票當天於同一酒店預訂相同住宿日期的同級房間的價格計算酒店房租税。酒店需保留相關價格資料，以供税務局日後核查。

税務局接受以同級房間的平均價格作為計算房間價格的參考。

如果婚宴套票的價格不會因客人是否接受酒店住宿而有所不同，有關套票不會被視為出租酒店房間，該住宿無須繳付酒店房租税。

酒店須要在帳單上列明收取的酒店房租税金額，或所收取的金額總數已包含酒店房租税，作為計算酒店房租税的基礎，以便税務局日後核查。

如客人從未入住酒店房間，即該客人並未獲提供住房，因此酒店不需就該房間已收的款項繳付酒店房租税。若該客人未有繳納應付的房租，酒店不需就該房間繳交酒店房租税。

一般而言，如酒店與貨物或服務供應商協議以酒店住房交換該供應商的貨物或服務，酒店房租税需根據雙方協議所訂的以物相易價格計算。如沒有雙方協定的價格，則根據在訂立協議或換領房間時預訂相同住宿日期的酒店同級房間價格計算。

視乎個案的實際情況，如酒店與KOL協議以提供免費住宿以換取該人的宣傳推廣服務，相關宣傳推廣服務將被視為具有金錢價值，等同以現金繳付房租，因此酒店東主需就該住宿繳付酒店房租税。

在計算酒店房租税時，如與該人的合約（不論書面或口頭合約）內訂有房間價格，則以該房租計算酒店房租税。如合約沒有訂明房間價格，則以在訂立合約或換領房間時預訂相同住宿日期的酒店同級房間價格計算酒店房租税。

酒店需保留房間價格資料，以供税務局日後核查。

視乎個案的實際情況，由於該賓客未有為酒店提供任何服務，因此不會被視為以具有金錢價值的服務換取免費住宿。酒店無需就該住宿繳付酒店房租税。

酒店提供房間予員工短期使用（例如於惡劣天氣時留宿）或作宿舍用途，雖然無需繳付酒店房租税，但仍需向税務局申報資料，以作記錄。房間若作宿舍用途，則須申報房間號碼、期間、住房人姓名及其僱主報税表的檔案號碼；否則，只須申報使用日期及房間數目，並保存入住資料以供日後核查。

在恢復徵收酒店房租稅後，税務局將於2025年1月2日向酒店或賓館的經理發出第一季申報表，其後會按《酒店房租税條例》於每年4月、7月、10月及1月的首個工作日發出季度申報表。

酒店或賓館的經理，須在每年3月31日、6月30日、9月30日及12月31日截止的季度後的14日曆日內，簽署並送交税務局有關的季度申報表。

酒店須在每年3月31日、6月30日、9月30日及12月31日後的14日曆日內，就截至上述日期為止的各季度，向税務局繳交應付的酒店房租税。

《酒店房租税條例》並不賦權税務局可延長有關遞交申報表的期限。

酒店的東主可使用以下方式繳付酒店房租税︰

視乎需要，税務局的税務督察會不時視察各酒店及核對客人所付的房租，以確定酒店東主已繳付正確的酒店房租税。查閱的紀錄包括住客登記冊、已入住房間的報告、住客分類帳及每日住房銷售報告等。如果酒店有提供長期住宿，税務督察亦會查閱相關租約、住客入住證明及租金收據等。

税務局可就逾期繳交税款或逾期呈交申報表而提出檢控。一經簡易程序定罪，最高可處第4級罰款（現時為25,000元）。