強制性公積金計劃(「強積金」)

僱員對強積金計劃所作的強制性供款可在薪俸税作為開支獲得扣除，但不可超過訂載於《税務條例》的最高限額。

僱員向認可職業退休計劃(以下簡稱「獲豁免退休計劃」)支付的供款亦可獲得扣税。但在一個課税年度可扣除的最高款額為以下三項中最小的一項 :

• 在課税年度內他向該計劃繳付的供款 ;
• 假設他參加了「強積金計劃」，他作為僱員本須向強積金計劃繳付的強制性供款額 ; 或
• 有關課税年度的最高限額(參閱答案 1)。

以月薪 $ 10,000 來計算，在強制性公積金計劃(「強積金」計劃) 下，你的強制性供款應為每月 $500 ，因此你全年可得到 $6,000 的扣除( $500 x 12 )。任何超過月薪的 5% 的供款屬自願性供款，在税務上並不能獲得扣除。

通常認可職業退休計劃下不設任何強制性供款，因此你可選擇供款 0% 至 10% 。税例容許參與認可職業退休計劃的人士和參與強積金計劃的人士得到同等扣除額。因此你應得到 $6,000 的扣除，即相等於每月 $500 。

任何自僱人士只可以就強制性供款當作營業開支而獲得扣除,但不可超過訂載於《税務條例》的最高限額。

不可以。

僱員可就他向不同的強積金計劃的戶口的強制性供款獲得扣税。不過，無論他對多少個強積金計劃的戶口作出強制性的供款，在 2023/24課税年度內他所享有的供款扣除額上限均為 18,000元。超出此上限的供款是不可獲得扣除。

僱員的薪俸税責任將會視乎他供款的性質和是在何種情況下提取款項。欲了解在各情況下之薪俸税責任，請參閱"僱主在強積金和認可職業退休計劃下的税務責任"。

於退休時從認可職業退休計劃收取的一整筆折算退休金無須課繳薪俸税 。不過，有關豁免並不適用於每月發放的退休金，有關退休金必須全部課繳薪俸税 。

根據《退休金條例》、《退休金利益條例》、及《退休金利益 (司法人員) 條例》收取的一整筆折算退休金均無須課繳薪俸税 。不過，有關豁免並不適用於每月發放的退休金。

僱員的薪俸税責任會否受到影響須視乎僱主根據何種方式與強積金計劃銜接。簡單來說，僱主可保留，凍結或結束現有的職業退休計劃。欲了解因各種銜接方式所產生的税務責任，請參閱修訂税務條例釋義及執行指引第 23 號第 50 段。(如想開啟PDF檔案，請到 Adobe Systems Incorporated 下載及安裝 Adobe Acrobat Reader。)

當強積金計劃的強制性供款交給強積金計劃受託人後，整筆款項將完全及即時歸屬於僱員，而僱員除在強積金計劃法例所訂明的特殊情況下，亦只能在達到 65 歲退休年齡，才能從強積金計劃中取回所有由強制性供款所累積的累算權益。不過在任何情況下，僱員取回強制性供款的累算權益是不用課税。但若果僱主曾為該僱員作出自願性供款的話，縱使該等自願性供款的累算權益在僱員離職時仍保留在原有的強積金戶口或轉至另一新戶口，由於《税務條例》的規定，該僱員將視作為已收取該等供款的累算權益。故此，若該等供款的累算權益是超出按《税務條例》所計算的「合乎比例的利益」，超出的部份是須即時繳納薪俸税。

假如某僱員為僱主工作少於 10 年，而他因離職從強積金計劃獲取僱主為他作出自願性供款所得的累算權益，根據他受僱時間的長短，可以計算其免税的部份。計算方法是以 120 為分母，完整的工作月份為分子，然後乘予獲取的累算權益。這免税的部份，稱為「合乎比例的利益」。

例子：

1. 因僱主自願性供款及有關的投資回報所得的累算權益 = $100,000
2. 服務的完整月份 = 72
3. 「合乎比例的利益」(即免税的部份)
   =$100,000 x 72/120
   =$60,000

由於職業退休計劃清盤而退回僱主的有關款項包括僱主為僱員向該計劃的供款和該供款的投資收益。如果有關的僱主供款較早前曾獲扣除，職業退休計劃其後退還給他的供款須全數繳納利得税。至於該供款的投資收益，則不用課利得税。

有關的虧損不可以在僱主的利得税評税中扣除。因按照職業退休計劃條例所成立的職業退休計劃與資助該計劃的僱主是兩個不同的法人。

通常可以，因有關開支會被視為僱主只是因改變僱員薪酬基準，而非因改變其業務架構的開支。但須注意成立強積金計劃的費用並不包括首次或特別整筆支付予強積金計劃的供款。因該等供款有特定的扣税安排。(參閱問題 16)

僱主的首次或特別整筆支付予強積金計劃的供款，准予在五年內平均分攤，在計算其利得税評税時扣除。

可以，但可容許扣除額以該僱員總薪酬的 15% 為限。超過 15% 的供款不得扣税。另外，若有關的支出已在過往的課税年度作出撥備，而該撥備又已獲得扣除，則有關的支出將不可再獲得扣除。

僱主除須申報僱員各項薪俸收入外，亦須同時申報僱員從職業退休計劃或強積金計劃所收取應課薪俸税的累算權益。至於在何種情況下僱員提取的累算權益須課繳薪俸税，請參閱"僱主在強積金和認可職業退休計劃下的税務責任"及本文問題 11。

在沒有相反案例的情況下，税務局是同意僱主首先向已註冊的強積金計劃作強制性供款，然後才扣取僱員款項作為繳付該僱員的税款之用。強制性供款是指僱主依據強積金的供款條文第 7A(1)(b) 和第 7A(2)(b)條的法定責任而作出的供款，並不包括其他供款如根據該條文第 11 條僱員經僱主作出的自願性供款。

你不需要在個別人士報税表中將政府的注款申報為收入或利潤的一部分。有關注款是政府在未被要求的情況下發放 , 這項措施是政府加強對每月入息在 10,000 元或以下人士的退休保障。有關注款不是從事受僱工作或生意所產生 , 因此不是應課税收入。

由於有關注款不是僱主的供款或受款人從事生意所產生 , 有關提取的款項無須課税。

由於僱員不是因為受僱身分獲得注款 , 你無須在僱主報税表中申報有關款項。