2023-24課税年度住宅租金扣除 - 示例

	例一	例二	例三	例四	例五	例六	例七
租賃數目	一份	一份	兩份	一份	一份	兩份	兩份
每份租賃的租客數目	一個	一個	一個	兩個	一個	兩個	兩個
每份租賃在有關課税年度的合約期	全年	非全年	非全年	全年	全年	非全年	一份全年; 一份非全年
申索者為已婚人士	不是	不是	不是	不是	是	是	是
申索者在有關課税年度中結婚	不適用	不適用	不適用	不適用	不是	不是	是

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例一

陳先生就某住宅單位簽訂合資格租賃，租期為2022年7月1日至2024年6月30日，月租20,000元。他於該單位居住，並就2023/24課税年度繳付租金共240,000元（即20,000元 x 12個月）。

2023/24課税年度可扣除款額

根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	訂明扣除款額（即可扣除款額）
[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以較小者為準]
240,000元	1	240,000元	100,000元	12	100,000元	100,000元

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例二

李先生就某住宅單位簽訂合資格租賃，租期為2021年10月1日至2023年9月30日，月租20,000元。他於該單位居住，並就2023/24課税年度繳付租金共120,000元（即20,000元 x 6個月）。由2023年10月1日起，李先生居住在他所購置的另一住宅單位。

2023/24課税年度可扣除款額

根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	訂明扣除款額（即可扣除款額）
[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以較小者為準]
120,000元	1	120,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元

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例三

張先生就某住宅單位簽訂合資格租賃（「租賃一」），租期為2021年7月1日至2023年6月30日，月租7,000元。他於該單位居住至2023年6月30日，之後搬回其父母家中居住。其後，張先生就另一住宅單位簽訂合資格租賃（「租賃二」），租期為2023年10月1日至2025年9月30日，月租9,000元，並一直於該單位居住。就2023/24課税年度，張先生繳付的租金總額為75,000元（即7,000元 x 3個月 + 9,000元 x 6個月）。

2023/24課税年度可扣除款額

	根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	訂明扣除款額（即可扣除款額）
	[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以較小者為準]
租賃一	21,000元	1	21,000元	100,000元	3	25,000元	21,000元
租賃二	54,000元	1	54,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元
合計	75,000元		75,000元			75,000元	71,000元

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例四

何先生和何小姐是兄妹。他們就某住宅單位簽訂合資格租賃，租期為2022年7月1日至2024年6月30日，月租20,000元。他們於該單位居住，並就2023/24課税年度繳付租金共240,000元（即20,000元 x 12個月）。

2023/24課税年度可扣除款額

	根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	訂明扣除款額（即可扣除款額）
	[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以較小者為準]
何先生	240,000元	2	120,000元	100,000元	12	50,000元	50,000元
何小姐	240,000元	2	120,000元	100,000元	12	50,000元	50,000元
合計			240,000元			100,000元	100,000元

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例五

王先生和王太太是夫妻。王先生就某住宅單位簽訂合資格租賃，租期為2022年7月1日至2024年6月30日，月租20,000元。王先生和王太太於該單位居住。王先生就2023/24課税年度繳付租金共240,000元（即20,000元 x 12個月）。王先生和王太太均須就2023/24課税年度課繳薪俸税。他們同意各自申索扣除一半已繳付的租金。

2023/24課税年度可扣除款額

王先生和王太太的可扣除總額

根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	訂明扣除款額（即可扣除款額）
[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以較小者為準]
240,000元	1	240,000元	100,000元	12	100,000元	100,000元

王先生和王太太之間的可扣除款額分配

	扣除份額	款額
王先生	50%	50,000元
王太太	50%	50,000元
合計	100%	100,000元

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例六

温先生和温太太是夫妻。他們就某住宅單位簽訂合資格租賃（「租賃一」），租期為2021年7月1日至2023年6月30日，月租20,000元。温先生與温太太於該單位居住至2023年6月30日，其後在外地居住至2023年9月30日。在温先生和温太太返回香港後，他們就另一住宅單位以合租租客身分簽訂合資格租賃（「租賃二」），租期為2023年10月1日至2025年9月30日，月租30,000元，並一直於該單位居住。就2023/24課税年度，温先生和温太太就租賃一所繳付的租金總額為60,000元（即20,000元 x 3個月），而就租賃二所繳付的租金總額為180,000元（即30,000元 x 6個月）。温先生和温太太均須就2023/24課税年度課繳薪俸税。他們同意由温先生申索扣除根據租賃一繳付的租金，而温太太則申索扣除根據租賃二繳付的租金。

2023/24課税年度可扣除款額

温先生和温太太的可扣除總額

	根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	訂明扣除款額（即可扣除款額）
	[A]	[B]	[C = A/B x 2]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B x 2]	[G = C或F，以較小者為準]
租賃一	60,000元	2	60,000元	100,000元	3	25,000元	25,000元
租賃二	180,000元	2	180,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元
合計	240,000元		240,000元			75,000元	75,000元

温先生和温太太之間的可扣除款額分配

	租賃一		租賃二		總額
	扣除份額	款額	扣除份額	款額	總額
温先生	100%	25,000元	-	-	25,000元
温太太	-	-	100%	50,000元	50,000元
合計	100%	25,000元	100%	50,000元	75,000元

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例七

吳先生就某住宅單位簽訂合資格租賃（「租賃一」），租期為2022年7月1日至2024年6月30日，月租20,000元。他於該單位居住，並就2023/24課税年度繳付租金共240,000元（即20,000元 x 12個月）。郭女士就另一住宅單位簽訂合資格租賃（「租賃二」），租期為2021年10月1日至2023年9月30日，月租10,000元，她於該單位居住，並就2023/24課税年度繳付租金共60,000元（即10,000元 x 6個月）。吳先生和郭女士於2023年10月1日結婚。郭女士自此遷往根據租賃一租住的單位，與吳先生同住。吳先生和郭女士均須就2023/24課税年度課繳薪俸税。他們同意各自申索扣除一半根據租賃一就2023年10月1日至2024年3月31日期間繳付的租金。

2023年4月1日至2023年9月30日期間的可扣除款額（即結婚前）

	根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	訂明扣除款額（即可扣除款額）
	[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以較小者為準]
吳先生 – 租賃一	120,000元	1	120,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元
郭女士 – 租賃二	60,000元	1	60,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元

2023 年 10 月 1 日至 2024 年 3 月 31 日期間的可扣除款額（即結婚後）

吳先生和郭女士的可扣除總額

	根據租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額	合約期內月數	扣除上限	訂明扣除款額（即可扣除款額）
	[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以較小者為準]
租賃一	120,000元	1	120,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元

吳先生和郭女士之間的可扣除款額分配

	扣除份額	款額
吳先生	50%	25,000 元
郭女士	50%	25,000 元
合計	100%	50,000 元

2023/24 課税年度可扣除款額

	結婚前		結婚後		總額
	租賃	款額	租賃	款額	總額
吳先生	租賃一	50,000 元	租賃一	25,000 元	75,000 元
郭女士	租賃二	50,000 元	租賃一	25,000 元	75,000 元
合計		100,000 元		50,000 元	150,000 元