辅助生育服务开支扣除

开支扣除适用于2024/25及其后的所有课税年度。

由于你或配偶并没有接受合资格辅助生育服务，你不可申索扣除有关开支。另外，由于有关开支并非由你的儿子/女儿或其同住配偶缴付，他/她亦不可作出申索扣除。

不可以。要获得扣除资格，你必须因医学原因而接受冷冻配子服务。

医疗服务必须与生殖科技程序直接有关，以及由持牌中心负有相关生殖科技程序任何临床诊治责任的注册医生提供、指示或转介，方可获得扣除。一般而言，药物、门诊、实验室程序、住院、使用医疗设施、手术等都包括在内。

可以，只要你是因医学原因而计划接受生殖科技程序，即使相关生殖科技程序最终没有按计划进行，你仍可申索扣除相关开支。

你可在由人类生殖科技管理局发出的夫精人工授精牌照、治疗牌照或储存牌照的持牌中心接受生殖科技程序。

不可以。在香港以外地区提供的生殖科技程序不受《人类生殖科技条例》规管，在海外机构接受生殖科技程序而缴付的开支，并不可获得扣减。

你应该在缴付开支的课税年度申索扣除有关开支。

扣除上限为每个课税年度100,000元。

纳税人就某一课税年度的可扣除款额，是就该课税年度缴付的合资格辅助生育服务开支款额，或是该课税年度有关开支的扣除上限，两者以数额较小者为准。

如纳税人已婚，纳税人或其配偶或两人合共的可扣除总额，是有关课税年度缴付的合资格辅助生育服务开支总额，或是该课税年度开支的扣除上限，两者以数额较小者为准。

不是。由于你和配偶于2024/25课税年度仍是已婚人士，你们二人在该课税年度的可扣除总额仅限于100,000元。

如你在缴付有关开支时与配偶同住而你没有申索扣除有关开支，你的配偶可申索扣除全数由你缴付的有关开支。你及配偶亦可按平均或不平均份额申索扣除有关开支，前提是你们合共可扣除的总额，不得超过你们已缴付的有关开支的款额，或100,000元扣除上限，两者以数额较小者为准。

由于你的配偶没有任何应课税入息，他 / 她不能获扣除任何已缴付的有关开支。然而，如你配偶在缴付有关开支时与你同住，你可申索扣除由配偶缴付的有关开支。

不可以。你只可申索扣除你的配偶在你们同住时所缴付的合资格辅助生育服务开支。

你只可申索扣减已缴付开支的净款额。如你在申索扣除之前已获付还开支，你只可申索扣除60,000元。如你在申索扣除之后，才获付还开支，你须在款项付还当日之后的3个月内，将付还一事以书面通知税务局局长。如有关扣除已获批准，评税主任可在考虑有关付还后，对你作出补加评税。

不可以。除要求发出支出收据外，你须同时要求持牌中心负有相关生殖科技程序任何临床诊治责任的注册医生签署及发出一张标准格式的合资格辅助生育服务开支证明书（「证明书」），以证明已缴付开支的日期及款额，以及你合资格申请扣税。

如你在2024年4月1日至2025年2月27日期间缴付了合资格辅助生育服务开支并有意申索扣除有关开支，你应持有相关收据，向提供合资格辅助生育服务的持牌中心补领证明书。

是的。尽管你提交报税表时，无须提交证明文件证明你的申索，但你仍须保留证明书及相关收据，为期6年（由有关课税年度完结起计），以备税务局查核。

如你不能提交证明书供税务局查证 -

税务局会就虚假申索征收罚款或起诉纳税人。

可以。扣减合资格辅助生育服务开支是税务条例第4A部的一项「特惠扣除」，意指所缴付的合资格辅助生育服务开支会从你在薪俸税下的应评税入息或你在个人入息课税下的入息总额（如选择以个人入息课税方式评税）中扣除。余额则以累进税率（在扣除个人免税额后）或标准税率征税，亦即是，即使你以标准税率缴税，你亦符合资格申索扣除已缴付的合资格辅助生育服务开支。

非居民只要符合有关辅助生育服务开支扣除所订明的所有条件，便可在薪俸税项下申索有关扣除。不过，如欲在个人入息课税项下提出申索，申索人必须为合资格选择以个人入息课税方式评税的人士，即他 / 她必须是通常居住在香港或属香港临时居民。

你可因应有关扣除以书面申请缓缴2024/25课税年度薪俸税暂缴税。申请期限为缴付暂缴税的限期前28天；或在暂缴税缴纳通知书发出日期后的14天内，两者以较迟为准。

只要你缴付的辅助生育服务开支符合扣税所订明的所有条件，即使你未能成孕，已获扣除的开支是不会被撤回的。

香港目前未有持牌中心获授权提供代母安排，惟将来如有持牌中心获授权提供代母服务，委托夫妇，而非代母本人，可申索税项扣除。