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列印版本
一般资料
1.
问:
2022-23年度财政预算案有否建议任何税款宽减措施？
答:
2022-23财政预算案建议宽减2021/22课税年度百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税最后评税税款，每宗个案以10,000元为上限。有关法例已于2022年4月6日获立法会通过，并于2022年4月14日在宪报刊登。
2.
问:
我是否须要申请建议的税款宽减措施？
答:
如往常一样，你只须填妥税务局发出的2021/22课税年度个别人士报税表(BIR60)而无须另作申请。税务局会按税款宽减措施计算2021/22课税年度最后评税的税款。在法例通过前已发出的2021/22课税年度评税，税务局会作出修订。你无须另作申请。
2021/22课税年度暂缴税
3.
问:
我可否因税款宽减措施而不用缴付2021/22课税年度的暂缴税？
答:
你仍须依期缴付2021/22课税年度的暂缴税，否则税务局会采取追讨欠税行动。如以往一样，今次的税款宽减是扣减即将评定的2021/22课税年度应缴税款，而不是已征收的2021/22课税年度暂缴税税款，故你仍须缴清已发出的税单所载列的暂缴税税款。
4.
问:
税务局会否向我退还已缴付的2021/22课税年度暂缴税？
答:
今次的税款宽减措施，目的是宽减2021/22课税年度最后评税的应缴税款。故此，可宽减的款额将反映在即将发出的2021/22课税年度薪俸税、利得税及个人入息课税评税通知书内。这项宽减并不适用于2021/22课税年度暂缴税税款。纳税人已缴付的2021/22课税年度暂缴税将用以抵销2021/22课税年度最后评税的应缴税款及2022/23课税年度的暂缴税税款，如尚有余额，才作退还。
计算薪俸税及个人入息课税的税款
6.
问:
在2021/22课税年度我须缴交薪俸税和利得税，亦会选择个人入息课税，如何计算可获扣减的税额?
答:
个人入息课税是将纳税人的所有入息合并计算，薪俸收入及业务利润均会包括在内。故此，你可获宽减的款额，是2021/22课税年度个人入息课税税款的百分之百(以10,000元为上限)，而不是按薪俸税及利得税的应缴税款计算。
7.
问:
已婚人士及其配偶均有薪俸收入而要缴交薪俸税，他/她们合共可获最高10,000元的税款宽减。假若他/她们也有租金收入或业务利润／亏损，并符合资格选择个人入息课税，在个人入息课税下，他/她们的税款宽减上限是多少？
答:
2021/22课税年度的税款宽减是百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税最后评税税款，每宗个案以10,000元为上限。在薪俸税下，纳税人和配偶可以分开评税，即每人可宽减最后评税税款的百分之百，以10,000元为上限。由 2018/19课税年度起，已婚人士选择个人入息课税的要求已放宽，他/她们可自行选择以个人入息课税方式评税。在纳税人和配偶各自选择个人入息课税的情况下，他/她们可以分开评税，即每人可宽减各自个人入息课税评税税款的百分之百，以10,000元为上限。但如纳税人和配偶共同选择以个人入息课税方式评税，宽减上限是二人合共10,000元。纳税人应视乎自己的情况以决定是否和配偶共同选择个人入息课税。以2021/22课税年度来说，所考虑的因素包括在和配偶共同选择个人入息课税的情况下，二人合共只可获得10,000元宽减上限。你可使用在「香港政府一站通」内提供的税款计算机，计算在不同情况下应缴的2021/22课税年度税款。
利得税
10.
问:
住宅租金扣除适用于哪些纳税人?
答:
应课薪俸税或个人入息课税的纳税人有资格申索扣除由他/她以租客身分根据住宅处所的合资格租赁而缴付的租金。
纳税人可获扣除由其同住配偶以租客身分根据住宅处所的合资格租赁而缴付的租金。
11.
问:
住宅租金扣除适用于哪类住宅?
答:
要符合扣除资格，住宅处所必须是没有受任何法律或指明文书禁止作住宅用途的建筑物或其任何部分。有关处所必须由纳税人用作其主要的居所。
如所订立的租赁是关乎租用任何住宅处所连泊车处，而租客没有把该泊车处分租出去，则就有关扣除而言该泊车处会视为该住宅处所的一部分。
12.
问:
何谓合资格租赁?
答:
住宅处所的合资格租赁是就该处所的独有使用权而订立，并须根据《印花税条例》（第117章）加盖印花的书面租赁（或分租租赁）；或根据该租赁，该独有使用权是由政府（或财政司司长法团作为政府的代理人）按公平市值的租金给予的。
15.
问:
如合资格租赁下有多于一名租客，如何厘定每名租客所缴付的租金款额和该租赁的扣除上限?
答:
就有关租赁缴付的租金会被视为由各名合租租客平均缴付，而扣除上限会按照合租租客人数按比例减少。
19.
问:
住宅租金扣除在甚么情况下并不适用？
答:
住宅租金扣除不适用于以下情况：
| (a) | 纳税人或其同住配偶是香港住宅处所的法定及实益拥有人； |
| (b) | 有关租赁的业主（如有关租赁为分租租赁则其主租客）是纳税人或其配偶的相联者（例如业主是纳税人的配偶、纳税人或其配偶的父母、子女、兄弟姊妹或合伙人，或受纳税人或其配偶所控制的法团）； |
| (c) | 纳税人或其同住配偶获其雇主或该雇主的相联法团提供居住地方，或纳税人或其配偶就居住地方应缴付或已缴付的租金，部分或全部由该雇主或相联法团支付或退还； |
| (d) | 纳税人或其同住配偶是香港房屋委员会或香港房屋协会辖下公共租住房屋单位的租客或认可占用人； |
| (e) | 有关租赁受任何法律或政府租契禁止； |
| (f) | 纳税人或其配偶就有关处所与业主签订了租赁购买协议； |
| (g) | 有关租金可根据《税务条例》（第112章）的任何其他条文获扣除；或 |
| (h) | 纳税人或其同住配偶在缴付有关租金的同一期间就任何其他住宅处所缴付的租金已获得扣除。 |
20.
问:
如纳税人就某住宅申索扣除，他／她须如何证明该住宅是其在香港的居所?
答:
纳税人须保留有关住宅用作其主要居住地方的证明文件，如公共服务的账单（包括水费、电费及煤气费）和住户证等。纳税人在提交报税表时无须同时提交上述证明文件，但须保留有关文件，以备税务局核查。
21.
问:
如纳税人在香港有多于一个居所，如何决定那个居所为其主要居所?
答:
纳税人的主要居所须按个案的事实来决定，包括他/她与家人在所有居所居住的时段及规律。一般而言，纳税人与家人花上大多数时间的居所会被视为他们的主要居所。
22.
问:
就建议设立的住宅租金税项扣税，预计何时生效？
答:
有关住宅租金税项扣除的条例草案，将于2022年第二季提交立法会审议，并争取在今个立法会会期内通过。预计法例适用于2022年4月1日开始的课税年度及其后的所有课税年度。
23.
问:
我应如何就2022/23课税年度暂缴薪俸税申索住宅租金扣除？
答:
24.
问:
我就某住宅单位签订了合资格租赁，并把该单位用作我的主要居所。有关合约期为2021年7月1日至2023年6月30日，月租10,000元。我在签订租赁时一笔过预付了所有租金共240,000元。我应如何填写2021/22课税年度个别人士报税表的第10A部？
答:
你可在报税表的第10A部提供就2022/23课税年度已缴付租金的总额（即240,000元 × 12／24 = 120,000元）。你可获扣除的最高款额为100,000元。
25.
问:
打算就某住宅单位签订租赁，并待前租客于2022年底迁出后把该单位用作我的主要居所。我可否填写2021/22课税年度个别人士报税表第10A部以就2022/23课税年度暂缴薪俸税申索住宅租金扣除？
答:
由于你在提交2021/22课税年度个别人士报税表时尚未签订任何租赁，你不应填写报税表的第10A部。在你就该单位签订合资格租赁，及有关条例实施后，你可在接获有关薪俸税评税通知书后，就有关扣除在指定时限内申请暂缓缴付2022/23课税年度暂缴薪俸税。
26.
问:
有关我主要居所的合资格租赁将于2022年9月30日届满。我打算在2022年7月永久离开香港。我可否在2022/23课税年度个别人士报税表内申索住宅租金扣除？
答:
你可在报税表的10A部提供就2022年4月1日至你离港前在有关居所居住最后一天期间所缴付的租金款额。你亦须同时提交有关的租赁副本和缴付租金的证据，以供本局核查。
如在向你作出2022/23课税年度评税时有关条例已实施，本局将会考虑你的住宅租金扣除申索。否则，有关扣除并不会在该评税中获得扣减。倘若你打算跟进该项申索，你可于有关评税通知书发出日期后1个月内以书面提出反对，本局会在相关条例实施后考虑你的反对。