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提交缓缴暂缴税申请书
有资格得到的免税额，未有在暂缴税通知书中计算
暂缴税课税年度的应课税入息实额较前一年度的为少
2.
问:
2023/24课税年度我的薪俸收入是$650,000。但人事部主管刚通知我，薪酬会由2024年6月1日起每月减少$5,000。请问我可否提交缓缴申请书，要求缓缴2024/25年度的暂缴薪俸税？
答:
依你所说，你在2024/25课税年度的收入会降至$600,000。
申请缓缴暂缴税的其中一个条件是你在2024/25年度的预期应课税入息实额少于上年度的应课税入息实额的90%。因此，你是否可以申请缓缴2024/25年度的暂缴薪俸税会取决于你在2024/25年度的预期应课税入息实额。而应课税入息实额的计算方法是从你的入息减去你可申索的扣除及免税额。
由于单身人士和已婚人士享有不同的免税额，申请缓缴暂缴税的情况也会有所不同，请看下列例子：
情况1：你是一名单身人士
| 2023/24 | 2024/25 | |
| $ | $ | |
| 入息 | 650,000 | 600,000 |
| 减：基本免税额 | 132,000 | 132,000 |
| 应课税入息实额 | 518,000 | 468,000 |
| 90%计算 | 466,200 |
由于你在2024/25年度的预期应课税入息实额不少于你2023/24年度的应课税入息实额的90%($468,000＞$466,200)，你并不符合申请缓缴暂缴税的条件。
情况2：你是一名已婚人士而配偶没有任何入息（你可享有已婚人士免税额）
| 2023/24 | 2024/25 | |
| $ | $ | |
| 入息 | 650,000 | 600,000 |
| 减：已婚人士免税额 | 264,000 | 264,000 |
| 应课税入息实额 | 386,000 | 336,000 |
| 90%计算 | 347,400 | |
由于你在2024/25年度的预期应课税入息实额少于你2023/24年度的应课税入息实额的90%($336,000<$347,400)，你合资格申请缓缴部分2024/25年度的暂缴税。
情况3：与情况2相同，但有一名子女
| 2023/24 | 2024/25 | |||||
| $ | $ | |||||
| 入息 | 650,000 | 600,000 | ||||
| 减：免税额 | ||||||
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 264,000 | ||||
| 子女免税额 | 130,000 | 394,000 | 130,000 | 394,000 | ||
| 应课税入息实额 | 256,000 | 206,000 | ||||
| 90% 计算 | 230,400 | |||||
由于你在2024/25年度的预期应课税入息实额少于你2023/24年度的应课税入息实额的90%($206,000＜$230,400)，你合资格申请缓缴部分2024/25年度的暂缴税。
在情况2及情况3下，纳税人可申请缓缴部分2024/25年度的暂缴税，但须于指定时间内提交缓缴申请书申明入息减少的原因及列明于2024年4月1日至2025年3月31日的估计入息，评税主任才会批准申请。
有关申请缓缴暂缴税的期限，请参看答案8。
3.
问:
由于个人理由，我需要在2024年4月和5月放两个月的无薪假期。我相信我在2024/25年度的收入将较上年度减少10%以上，我是否可以少交暂缴税?我是否可以在2023/24年度的报税表中或附上信件申请缓缴2024/25年度的暂缴税？
答:
如果你在2024/25年度的应课税入息实额（总入息实额减去你可申索的扣除及免税额）将会较2023/24年度减少10%以上，你可申请缓缴2024/25年度的暂缴税。
要求缓缴暂缴税的申请书，应在暂缴税税款到期前28天，或在暂缴税缴税通知书发出日期后14天内提交本局。你须在申请书上阐明申请理由，并于规定时间内提交。若你以入息下降为申请理由，须提交计算表以显示你在2024/25年度的应课税入息实额将会较2023/24年度减少10%以上。
由于大部分纳税人须在2025年1月才缴交第一期税款，因此提交缓缴申请书最适当的时间是2024年11月至12月。到时，你已经知道截至2024年10月31日的7个月的入息实额，并能估计到2025年3月31日止余下5个月的入息情况。
总而言之，你无须在2023/24年度的报税表中申报你2024年4月及5月的无薪假期。现时申请缓缴实属过早，你应在收到税单并能以实况推算全年入息时，按答案8的时间提交申请。
暂缴税课税年度的应课税入息实额未扣除增加的特惠扣除
5.
问:
我在2023/24课税年度捐了$200给慈善团体。直至2024年9月，我已捐献$60,000。我是否可以申请缓缴部分的2024/25课税年度暂缴薪俸税？
答:
如果你在截至2025年3月31日的估计应课税入息实额（总入息实额减去你可申索的扣除及免税额）将会较截至2024年3月31日的减少10%以上，你可申请缓缴暂缴税。
以下例子说明怎样计算2024/25年度的估计应课税入息实额。
例子：你是一名单身人士及你在截至2024年3月31日止的受雇收入为$650,000。
| 2023/24 | 2024/25 | ||
| $ | $ | ||
| 入息 | 650,000 | 650,000 | |
| 减： | 认可慈善捐款 | 200 | 60,000 |
| 基本免税额 | 132,000 | 132,000 | |
| 应课税入息实额 | 517,800 | 458,000 | |
| 90% 计算 | 466,020 | ||
由于你在2024/25年度的预期应课税入息实额少于你2023/24年度的应课税入息实额的90%($458,000<$466,020)，你合资格申请缓缴部分2024/25年度的暂缴薪俸税。你须依照答案8的指定时间内提交缓缴申请书，并列明缓缴理由。
6.
问:
我已申索了15年居所贷款利息的扣除。在2023/24课税年度我没有申请任何扣除。我预计在2024/25课税年度将会支付居所贷款利息为40,000元。我是否可以申请缓缴部分2024/25课税年度的暂缴薪俸税？
答:
由2017/18课税年度起，扣除居所贷款利息的年期已由15个课税年度延长至20个课税年度。假如你在截至2025年3月31日的估计应课税入息实额（总入息实额减去你可申索的扣除及免税额）将会较截至2024年3月31日的减少10%以上，你可申请缓缴暂缴税。
以下例子说明怎样计算2024/25年度的估计应课税入息实额。
例子一：你是一名单身人士及你在截至2024年3月31日止的受雇收入为$650,000。
| 2023/24 | 2024/25 | ||
| $ | $ | ||
| 入息 | 650,000 | 650,000 | |
| 减： | 居所贷款利息扣除 | 0 | 40,000 |
| 基本免税额 | 132,000 | 132,000 | |
| 应课税入息实额 | 518,000 | 478,000 | |
| 90% 计算 | 466,200 | ||
由于你在2024/25年度的预期应课税入息实额不少于你2023/24年度的应课税入息实额的90%($478,000＞$466,200)，你并不符合申请缓缴暂缴税的条件。
例子二：你是一名已婚人士而配偶没有任何入息（你可享有已婚人士免税额），你在截至2024年3月31日止的受雇收入为$650,000。
| 2023/24 | 2024/25 | ||
| $ | $ | ||
| 入息 | 650,000 | 650,000 | |
| 减： | 居所贷款利息扣除 | 0 | 40,000 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 264,000 | |
| 应课税入息实额 | 386,000 | 346,000 | |
| 90% 计算 | 347,400 | ||
由于你在2024/25年度的预期应课税入息实额少于你2023/24年度的应课税入息实额的90%($346,000<$347,400)，你合资格申请缓缴部分2024/25年度的暂缴薪俸税。你须依照答案8的指定时间内提交缓缴申请书。
申请缓交暂缴税的期限
7.
问:
我在2024年8月5日收到税单，税单上显示两个缴税日期，分别是2025年1月2日和2025年4月1日，请问我应何时提交缓缴申请书？
答:
按税例提交缓缴申请书的限期有2种方法计算，你须在不迟于缴交暂缴税的限期前28天，或在暂缴税缴税通知书发出日期后的14天内（上述期限以较后者为准）提交缓缴申请书。一般来说，如你想缓缴第1期的全部或部分暂缴税税款，须在2024年12月5日或之前提交缓缴申请书。你想缓缴第2期的暂缴税税款，则应在2025年3月4日或之前申请。
8.
问:
如果我收到在2025年1月2日发出的税单，税单上所显示的第一期缴税限期是2025年2月13日，请问我最迟可于何时提交缓缴申请书？
答:
按你的情况，暂缴税缴税限期前的28天是2025年1月16日，而缴税通知书发出后的14天是2025年1月16日。因此，就第一期缴税期限2025年2月13日来说，你提交缓缴申请书的最后限期是2025年1月16日。