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申请个人入息课税
1.
问:
界定「通常居住于香港」的准则是甚么?
2.
问:
怎样决定纳税人是否通常居住于香港?如纳税人持有香港永久居民身分证，是否可以接纳他/她是通常居住于香港?
答:
一个人是否通常居住于香港，是一个事实的问题，需要考虑每宗个案的情况。在决定纳税人是否通常居住于香港，税务局会考虑他们与香港的社交及经济联系，可参考的客观因素包括：
| (i) | 在香港逗留日数，访港频密程度及每次逗留在香港的时间； |
| (ii) | 在香港是否有一个固定居所； |
| (iii) | 在外地是否拥有物业作居住用途； |
| (iv) | 在香港有否工作或经营业务； |
| (v) | 其亲友是否主要在香港居住。 |
一般来说，如纳税人长期居住于外地，纵有回港，亦只会作短暂停留，即使持有香港永久居民身分证，税务局不会视他们为通常居住于香港。香港永久居民身分证的持有人是否通常居住于香港，须按他/她在有关期间于何处居住的事实来考虑。
3.
问:
个人入息课税的其中一项条件是申请人须属于「永久性居民」。如果我持有香港永久居民身分证，是否符合资格申请个人入息课税 ?
答:
根据《税务条例》第 4 1 ( 4 )条，个人入息课税所指的「永久性居民」是「通常居住」于香港的个人。由于《税务条例》内的「永久性居民」和《入境条例》第 2 条内的「香港永久性居民」或附表 1 内的「香港特别行政区永久性居民」为两个截然不同的专有名词，管辖不同的范畴，所以纵使申请人持有香港永久居民身分证，在考虑其个人入息课税申请时，仍须视乎该人士在有关课税年度是否惯常地在香港生活而定。
4.
问:
我多年前移民外国，我在香港拥有物业赚取租金收入。我每年会回香港并在此逗留数天。我是否可以申请个人入息课税以减少应缴税款 ?
答:
个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。由于你已移民外国，长期稳定居住于外地及访港日数不多，你不能被视为通常居住于香港或属香港临时居民。因此，你不符合资格申请个人入息课税。
5.
问:
我大部分时间居住在深圳及在内地打理业务，但我在香港拥有物业赚取租金收入。我的配偶受雇于香港并全年在此居住。我在2023/24课税年度是否有资格申请个人入息课税 ?
答:
在2018/19及其后的课税年度，个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。如属已婚，则申请人及其配偶或其中一人须通常居住于香港或属香港临时居民，且两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息。由于你并非通常居住于香港或属香港临时居民，你便不符合资格申请个人入息课税。但若你的配偶通常居住于香港，且你们两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息，则你可与配偶共同选择以个人入息课税方式评税。
6.
问:
我大部分时间居住在深圳及在内地打理业务，但我在香港拥有物业赚取租金收入。我的配偶全年在香港居住，并没有任何根据《税务条例》须予评税的入息。我在2023/24课税年度是否有资格申请个人入息课税 ?
答:
在2018/19及其后的课税年度，个人入息课税的申请人必须通常居住于香港或属香港临时居民。如属已婚，则申请人及其配偶或其中一人须通常居住于香港或属香港临时居民，且两人均拥有根据《税务条例》须予评税的入息。若你并非通常居住于香港或属香港临时居民，你便不符合资格申请个人入息课税。再者，你的配偶虽然通常居住于香港，但他/她并没有任何根据《税务条例》须予评税的入息，因此你们二人并不符合资格共同选择以个人入息课税的方式评税。
7.
问:
在2023/24课税年度，我和配偶均有薪俸收入，并以合并方式评定薪俸税。此外，我在香港经营一独资业务；而我的配偶则拥有物业赚取租金收入。我们可否各自选择以个人入息课税方式评税？
8.
问:
在2023/24课税年度，我有薪俸收入和租金收入，而我的配偶并无任何应课税入息(即没有薪俸收入、租金收入及业务收入)，我是否必须与配偶共同选择以个人入息课税方式评税才能获得已婚人士免税额？
答:
由于你的配偶在2023/24课税年度没有任何应课税入息，因此你和你的配偶并不符合资格共同选择以个人入息课税方式评税。你可以选择自行以个人入息课税方式评税(个别人士报税表内的方格65)，如你的配偶在该课税年度并无选择自行以个人入息课税方式评税，你便可获已婚人士免税额。
9.
问:
- 我和配偶各有工作收入，并有租金收入。个人入息课税是否有利
- 电脑程式供自行计算应缴税款
- 如选择了以个人入息课税方式评税，但实际出来的结果并非有利
本人已婚，我和配偶各有工作收入，并从出租一层按了给银行的联名物业赚取租金。
(i) 选择以个人入息课税方式评税是否对我们有利？
(ii) 贵局有没有设置此类电脑程式供我们计算应缴税款？
(iii) 如本人和配偶都选择了以个人入息课税方式评税，但其后知道用这方式评税对我们并不有利，税局会否会懂得自动将评税方式改变？
答:
| (i) |
选择以个人入息课税方式评税是否对你有利是取决于很多因素 , 其中包括 :
|
| (ii) |
如你想计算选择以个人入息课税后你所需缴交的税款，你可以利用税务局网页中的 税款计算机 。 |
| （请将这计算表视为一项计算工具，并只可用作参考用途。） |
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| (iii) | 如选择以个人入息课税方式评税对你并非有利，该选择亦不会令你多付税款。税务局的电脑会自动作出比较，如果选择个人入息课税是不利于你或会令你多付税款，税务局会将你视作不选择个人入息课税来作出评税，且在税单上评税主任附注一栏将此情况通知你。 |
10.
问:
经营独资业务生意出现业务亏损
- 业务亏损抵销当年的其他收入
- 业务亏损结转至未来的年度抵销将来的收入
我曾独资经营生意并在 2022/23年度出现业务亏损 $210,000。评税主任已准许我将此亏损结转至 2023/24年度的利得税。
该生意在 2024年 2月结束了，在 2023/24年度出现业务亏损 $68,000。
我配偶在2023/24年度有受雇薪酬 $250,000。我们选择了共同以个人入息课税的方法计算这个年度我们的应缴税项。
我配偶的收入 $250,000在减除业务亏损 $68,000后，所剩下来的收入余额是 $182,000。请问我是否可用我独资业务在 2022/23年度的业务亏损 $210,000来抵销我配偶的收入余额 $182,000?如可以的话，我是否可将抵销后的亏损余额 $28,000（即 $210,000减 $182,000）结转至未来的年度，以抵销我们将来的收入呢?
答:
请注意，你有权选择将独资业务所出现的亏损用作抵销其他方面的收入。你和配偶如在 2022/23年度没有选择以个人入息课税方式评税，当年出现的业务亏损会用作抵销你在 2023/24年度从该业务所产生的利润。但如果，你和配偶在 2022/23年度选择了以个人入息课税方式评税，则当年出现的业务亏损会用作抵销你和配偶在当年的其他收入。
根据你所提供的资料，你在 2022/23年度并没有选择以个人入息课税方式评税，因此由你独资经营的「业务A」在 2022/23年度所产生的亏损 $210,000只能用来抵销「业务A」在未来年度的利润，而不能用来抵销你或配偶在 2022/23或未来年度的其他收入。
一般来说，纳税人可透过选择个人入息课税以申索扣除
| (a) | 在这个课税年度内业务上的亏损；以及 |
| (b) | 按个人入息课税方式评税下承前各年度的亏损。 |
因此，假如你选择以个人入息课税方法计算你 2022/23年度的税款，而你和配偶并没有其他收入，你独资业务在该年度所产生的亏损 $210,000便可以结转至 2023/24年度的个人入息课税。而且余下亏损 $28,000还可再继续结转至未来年度，用来抵销你或配偶在未来年度的收入。