2023-24课税年度住宅租金扣除 - 示例

	例一	例二	例三	例四	例五	例六	例七
租赁数目	一份	一份	两份	一份	一份	两份	两份
每份租赁的租客数目	一个	一个	一个	两个	一个	两个	两个
每份租赁在有关课税年度的合约期	全年	非全年	非全年	全年	全年	非全年	一份全年; 一份非全年
申索者为已婚人士	不是	不是	不是	不是	是	是	是
申索者在有关课税年度中结婚	不适用	不适用	不适用	不适用	不是	不是	是

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例一

陈先生就某住宅单位签订合资格租赁，租期为2022年7月1日至2024年6月30日，月租20,000元。他于该单位居住，并就2023/24课税年度缴付租金共240,000元（即20,000元 x 12个月）。

2023/24课税年度可扣除款额

根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	订明扣除款额（即可扣除款额）
[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以较小者为准]
240,000元	1	240,000元	100,000元	12	100,000元	100,000元

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例二

李先生就某住宅单位签订合资格租赁，租期为2021年10月1日至2023年9月30日，月租20,000元。他于该单位居住，并就2023/24课税年度缴付租金共120,000元（即20,000元 x 6个月）。由2023年10月1日起，李先生居住在他所购置的另一住宅单位。

2023/24课税年度可扣除款额

根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	订明扣除款额（即可扣除款额）
[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以较小者为准]
120,000元	1	120,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元

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例三

张先生就某住宅单位签订合资格租赁（「租赁一」），租期为2021年7月1日至2023年6月30日，月租7,000元。他于该单位居住至2023年6月30日，之后搬回其父母家中居住。其后，张先生就另一住宅单位签订合资格租赁（「租赁二」），租期为2023年10月1日至2025年9月30日，月租9,000元，并一直于该单位居住。就2023/24课税年度，张先生缴付的租金总额为75,000元（即7,000元 x 3个月 + 9,000元 x 6个月）。

2023/24课税年度可扣除款额

	根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	订明扣除款额（即可扣除款额）
	[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以较小者为准]
租赁一	21,000元	1	21,000元	100,000元	3	25,000元	21,000元
租赁二	54,000元	1	54,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元
合计	75,000元		75,000元			75,000元	71,000元

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例四

何先生和何小姐是兄妹。他们就某住宅单位签订合资格租赁，租期为2022年7月1日至2024年6月30日，月租20,000元。他们于该单位居住，并就2023/24课税年度缴付租金共240,000元（即20,000元 x 12个月）。

2023/24课税年度可扣除款额

	根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	订明扣除款额（即可扣除款额）
	[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以较小者为准]
何先生	240,000元	2	120,000元	100,000元	12	50,000元	50,000元
何小姐	240,000元	2	120,000元	100,000元	12	50,000元	50,000元
合计			240,000元			100,000元	100,000元

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例五

王先生和王太太是夫妻。王先生就某住宅单位签订合资格租赁，租期为2022年7月1日至2024年6月30日，月租20,000元。王先生和王太太于该单位居住。王先生就2023/24课税年度缴付租金共240,000元（即20,000元 x 12个月）。王先生和王太太均须就2023/24课税年度课缴薪俸税。他们同意各自申索扣除一半已缴付的租金。

2023/24课税年度可扣除款额

王先生和王太太的可扣除总额

根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	订明扣除款额（即可扣除款额）
[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以较小者为准]
240,000元	1	240,000元	100,000元	12	100,000元	100,000元

王先生和王太太之间的可扣除款额分配

	扣除份额	款额
王先生	50%	50,000元
王太太	50%	50,000元
合计	100%	100,000元

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例六

温先生和温太太是夫妻。他们就某住宅单位签订合资格租赁（「租赁一」），租期为2021年7月1日至2023年6月30日，月租20,000元。温先生与温太太于该单位居住至2023年6月30日，其后在外地居住至2023年9月30日。在温先生和温太太返回香港后，他们就另一住宅单位以合租租客身分签订合资格租赁（「租赁二」），租期为2023年10月1日至2025年9月30日，月租30,000元，并一直于该单位居住。就2023/24课税年度，温先生和温太太就租赁一所缴付的租金总额为60,000元（即20,000元 x 3个月），而就租赁二所缴付的租金总额为180,000元（即30,000元 x 6个月）。温先生和温太太均须就2023/24课税年度课缴薪俸税。他们同意由温先生申索扣除根据租赁一缴付的租金，而温太太则申索扣除根据租赁二缴付的租金。

2023/24课税年度可扣除款额

温先生和温太太的可扣除总额

	根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	订明扣除款额（即可扣除款额）
	[A]	[B]	[C = A/B x 2]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B x 2]	[G = C或F，以较小者为准]
租赁一	60,000元	2	60,000元	100,000元	3	25,000元	25,000元
租赁二	180,000元	2	180,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元
合计	240,000元		240,000元			75,000元	75,000元

温先生和温太太之间的可扣除款额分配

	租赁一		租赁二		总额
	扣除份额	款额	扣除份额	款额	总额
温先生	100%	25,000元	-	-	25,000元
温太太	-	-	100%	50,000元	50,000元
合计	100%	25,000元	100%	50,000元	75,000元

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例七

吴先生就某住宅单位签订合资格租赁（「租赁一」），租期为2022年7月1日至2024年6月30日，月租20,000元。他于该单位居住，并就2023/24课税年度缴付租金共240,000元（即20,000元 x 12个月）。郭女士就另一住宅单位签订合资格租赁（「租赁二」），租期为2021年10月1日至2023年9月30日，月租10,000元，她于该单位居住，并就2023/24课税年度缴付租金共60,000元（即10,000元 x 6个月）。吴先生和郭女士于2023年10月1日结婚。郭女士自此迁往根据租赁一租住的单位，与吴先生同住。吴先生和郭女士均须就2023/24课税年度课缴薪俸税。他们同意各自申索扣除一半根据租赁一就2023年10月1日至2024年3月31日期间缴付的租金。

2023年4月1日至2023年9月30日期间的可扣除款额（即结婚前）

	根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	订明扣除款额（即可扣除款额）
	[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G = C或F，以较小者为准]
吴先生 – 租赁一	120,000元	1	120,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元
郭女士 – 租赁二	60,000元	1	60,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元

2023 年 10 月 1 日至 2024 年 3 月 31 日期间的可扣除款额（即结婚后）

吴先生和郭女士的可扣除总额

	根据租赁缴付的租金	租客人数	合资格租金款额	最高扣除额	合约期内月数	扣除上限	订明扣除款额（即可扣除款额）
	[A]	[B]	[C = A/B]	[D]	[E]	[F = D x E/12÷B]	[G= C或F，以较小者为准]
租赁一	120,000元	1	120,000元	100,000元	6	50,000元	50,000元

吴先生和郭女士之间的可扣除款额分配

	扣除份额	款额
吴先生	50%	25,000 元
郭女士	50%	25,000 元
合计	100%	50,000 元

2023/24 课税年度可扣除款额

	结婚前		结婚后		总额
	租赁	款额	租赁	款额	总额
吴先生	租赁一	50,000 元	租赁一	25,000 元	75,000 元
郭女士	租赁二	50,000 元	租赁一	25,000 元	75,000 元
合计		100,000 元		50,000 元	150,000 元