对界定利益退休计划的税务处理

税务局于 2006 年 9 月发出税务条例释义及执行指引第 23 号 [ 指引第 23 号 ]，在其中第 49 至 52 段，就实体参与界定利益退休计划，而须根据会计准则第 19 号于其帐目内确认的「总净额」，以及就该类计划实际支付的供款，阐释了所采用的税务处理方法。概括而言，于帐目内作为开支的「总净额」可获扣除，但数额不得超过雇员于有关期内总薪酬的 15% ；进帐项目则计入应评税利润；而实际支付的供款不会获扣除。

最近税务局对此评税方法进行检讨并听取法律意见，结论是「总净额」不是为支付有关计划的供款所作的准备，税务条例第 17(1)(j)条并不容许扣除此项目。故此，税务局由现在起会使用以下的评税方法：

(a) 在损益帐或综合收益表内确认的「总净额」之任何组成项目不予扣除，亦无须课税；
(b) 一般每年供款可根据第 16(1) 条予以扣除，但须以第 17(1)(h)条所规定的 15% 为限；
(c) 特别供款可根据第 16A 条，由支付年度起计的五年内每年扣除百分之二十。

然而，已根据指引第 23 号第 49 至 52 段所述方法评定的最终及决定性评税，不会因此修订评税方法作出更改。如任何实体因此感到受屈，可致函评税主任，叙明有关档案号码，列出以新旧两种评税方法计算的应评税利润的整体差额。评税主任会考虑从 2010/11 课税年度的应评税利润中扣除有关差额。