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列印版本
2012-13 年度財政預算案
1.
問:
2012-13 年度財政預算案建議那些稅務措施協助個別人士？
答:
個別人士可獲寬減 2011/12 課稅年度百份之七十五的利得稅、薪俸稅或個人入息課稅最後評稅稅款，以 12,000 元為上限。此外，從 2012/13 課稅年度起推出以下措施：
(1) 增加以下的免稅額：
| 課稅年度 | 現時 (2011/12) $ |
建議 (2012/13 及其後) $ |
|
| 基本免稅額 | 108,000 | 120,000 | |
| 已婚人士免稅額 | 216,000 | 240,000 | |
| 單親免稅額 | 108,000 | 120,000 | |
| 子女免稅額(每名計算) | |||
| 第一名至第九名子女 | 60,000 | 63,000 | |
| 在子女出生課稅年度的額外免稅額 | 60,000 | 63,000 | |
| 供養兄弟姊妹免稅額(每名計算) | 30,000 | 33,000 | |
| 供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免稅額(每名計算) | |||
| 年齡 60 歲或以上，或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母 / 祖父母 / 外祖父母 | 36,000 | 38,000 | |
| 年齡 55 至 59 歲父母 / 祖父母 / 外祖父母 | 18,000 | 19,000 | |
| 供養父母 / 祖父母 / 外祖父母額外免稅額(每名計算，須連續全年與納稅人同住) | |||
| 年齡 60 歲或以上，或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母 / 祖父母 / 外祖父母 | 36,000 | 38,000 | |
| 年齡 55 至 59 歲的父母 / 祖父母 / 外祖父母 | 18,000 | 19,000 | |
| 傷殘受養人免稅額(每名計算) | 60,000 | 66,000 | |
(2)提高下列項目的可容許扣除上限：
| 課稅年度 | 現時 ( 2011/12 ) $ |
建議 ( 2012/13 ) $ |
建議 ( 2013/14 及其後) $ |
| 長者住宿照顧開支 | 72,000 | 76,000 | 76,000 |
| 向強制性公積金計劃支付的強制性供款 | 12,000 | 14,500 | 15,000 |
( 3 )延長居所貸款利息扣除年期至 15 個課稅年度。
2.
問:
我是否須要申請稅務寬減及按新免稅額計算稅款？
答:
如往常一樣，你只需填妥在本年 5 月發出的 2011/12 年度個別人士報稅表( BIR60 )而無須另作申請。待有關法例通過後，稅務局會按稅款寬減措施計算 2011/12 年度最後評稅的稅款及按新的免稅額計算 2012/13 年度暫繳稅款。在法例通過前已發出的 2011/12 年度評稅，稅務局會在法例通過後作出修訂，預計會在 2012 年 7 月底開始退還納稅人多繳的稅款。你無須另作申請。
3.
問:
我可否因建議的寬減措施而不用繳付 2012 年 4 月開始到期的 2011/12 年度的第二期暫繳稅？
答:
你仍須依期繳付 2012 年 4 月開始到期的 2011/12 年度的第二期暫繳稅，否則稅務局會採取追討欠稅行動。如以往一樣，今次的稅務寬減，是扣減即將評定的 2011/12 年度應繳稅款，而不是已徵收的 2011/12 年度暫繳稅款，故你仍須繳清已發出的稅單所載列的暫繳稅款。
4.
問:
稅務局會否向我退還已繳付的 2011/12 年度暫繳稅？
答:
今次的稅務寬減措施，目的是寬減 2011/12 年度應繳的稅款。故此，可寬減的款額將反映在 2012 年第 3 季開始寄出的薪俸稅，利得稅及個人入息課稅評稅通知書。這項寬減並不適用於 2011/12 年度暫繳稅款。納稅人已繳付的 2011/12 年度暫繳稅將用以抵銷 2011/12 年度的應繳稅款及 2012/13 年度暫繳稅稅款，如尚有餘額的話，才作退還。
6.
問:
在 2011/12 年度我須繳薪俸稅，亦會選擇個人入息課稅，如何計算可獲扣減的稅額 ?
7.
問:
一對有薪俸收入而要繳交薪俸稅的夫婦，合共可獲最高 24,000 元稅款寬減。假若他們按個人入息課稅計稅則合共只可獲得 12,000 元寬減。申請個人入息課稅對他們是否不公平？
答:
財政司司長建議寬減 2011/12 課稅年度百份之七十五的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅最後評稅稅款，每宗個案以 12,000 元為上限。在薪俸稅下，一對夫婦可以分開評稅，即每人可寬減最後評稅百分之七十五，以 12,000 元為上限。但在個人入息課稅下並沒有分開評稅，評稅只有一個，所以，寬減上限是夫婦合共 12,000 元。納稅人應視乎他的情況以決定是否選擇個人入息課稅。以 2011/12 課稅年度來說，所考慮的因素亦應包括在個人入息課稅下夫婦合共只可獲得 12,000 元寬減上限的問題。稅務局會就每宗申請驗算個人入息課稅可否減低申請人的應繳稅款，並以對他最為有利的方式評稅。
8.
問:
我在 2011/12 年度支付了 80,000 元的長者住宿照顧開支，超過 2011/12 年度容許扣除上限的 72,000 元。我在 2011/12 年度個別人士報稅表內就長者住宿照顧開支數額應怎樣填報？
答:
你應在 2011/12 年度個別人士報稅表( BIR60 )的第 8.4 部填報實際開支數額 80,000 元。待有關法例通過後，評稅主任會分別以 72,000 元及 76,000 元的扣除上限計算 2011/12 年度薪俸稅最後評稅和 2012/13 年度薪俸稅暫繳稅。
9.
問:
在我填報 2011/12 年度個別人士報稅表後，我 65 歲的父親居住的安老院才通知 2012/13 年度安老院的住宿照顧開支會由現時的 65,000 元增加至 85,000 元。我怎樣才可申索增加後的長者住宿照顧開支？
答:
假如你在 2012/13 年度應支付或估計須支付的長者住宿照顧開支超過 72,000 元，你可在收到薪俸稅評稅及暫繳稅繳納通知書後，以書面申請緩繳 2012/13 年度薪俸稅暫繳稅。申請必須在下列期限前提交 :
| (a) | 在繳交暫繳稅的限期前 28 天；或 |
| (b) | 暫繳稅繳納通知書的發出日期後 14 天內， |
兩者以較遲的為準。
評稅主任在修訂 2012/13 年度薪俸稅暫繳稅時，不會扣減 85,000 元但會以上限的 76,000 元計算長者住宿照顧開支。
10.
問:
我曾申索自置居所貸款利息扣除，在 2008/09 年度已達 10 年期限，但按揭貸款在 2010 年 8 月 31 日才全數清還。既然居所貸款利息的扣除年期從 2012/13 年度起由 10 個課稅年度延長至 15 個課稅年度，我是否可以在 2012/13 報稅表內申索扣除於 2009 年 4 月 1 日至 2010 年 8 月 31 日期間支付的利息，或提出修訂 2009/10 及 2010/11 年度的評稅以申索上述利息支出？
答:
你不可以在 2012/13 報稅表內申索扣除 2009 年 4 月 1 日至 2010 年 8 月 31 日期間支付的利息，因為該利息並非在 2012 年 4 月 1 日至 2013 年 3 月 31 日內支付。由於延長扣除年期至 1 5 個課稅年度並沒有追溯效力，你 2009/10 及 2010/11 年度的評稅亦不可因該支出而獲得修訂。
11.
問:
居所貸款利息的扣除年期從 2012/13 年度起由 10 個課稅年度延長至 15 個課稅年度，我是否需要連續申請？
12.
問:
我在 2001 年 6 月向銀行借貸，以 20 年期的貸款購買一自置居所。由於我在 2010/11 年度已用盡了 10 年的居所貸款利息扣除，我不能在 2011/12 年度的個別人士報稅表( BIR60 )內申索居所貸款利息扣除。自 2012/13 年度起延長居所貸款利息的扣除年期至 15 個課稅年度，我怎樣申請在 2012/13 年度暫繳稅計算中扣除需要支付的貸款利息？
答:
由於你在 2011/12 年度沒有申索自置居所貸款利息扣除，在計算 2012/13 年度暫繳稅時不會有居所貸款利息的扣除。假如你在 2012/13 年度的應課稅入息實額，少於或可能會少於 2011/12 年度的應課稅入息實額的 90%，又或少於或可能會少於 2012/13 年度估計入息的 90%，你可在收到薪俸稅評稅及暫繳稅繳納通知書後，以書面申請緩繳 2012/13 年度薪俸稅暫繳稅。申請必須在下列期限前提交 : 。
(a) 在繳交暫繳稅的限期前 28 天；或
(b) 暫繳稅繳納通知書的發出日期後 14 天內，
兩者以較遲的為準。