填寫個別人士報税表

你可能因以下情況而收到報税表。你必須填妥報税表並在指定日期內交回本局，以便本局評定你是否須要納税。

如果在扣減免税額和可扣除項目、或税款寬減後，你無須繳納薪俸税，而你的個案並不涉及退還已繳付的暫繳税，税務局不會向你發出薪俸税評税通知書。如有需要，你可要求税務局以書面方式確認你薪俸税的税務狀況和索取税款計算表。

如果在調整你的應評税入息後，你仍然沒有應繳薪俸税或你的應繳薪俸税款額維持不變且個案不涉及退還税款，税務局不會向你發出通知書。 如有需要，你可向税務局提出要求，以書面方式確認你薪俸税的税務狀況和索取税款計算表。

如你根據《税務條例》第 8(1A)(c)條申請豁免課繳薪俸税，或根據香港與其他税務管轄區所簽訂的雙重課税安排申請寬免，你必須連同報税表一起提交有關的證明文件(請參閱第 21 題)。

如申請扣除開支，你暫時無須提交你所申請扣除項目的證明文件，但你仍須保留這些證明文件 6 年(由有關課税年度完結起計)，以便日後在有需要時提交本局查驗。

薪俸税是按該課税年度(即每年 4月 1日至翌年 3月 31日的 12個月)的實際收入徵收。由於你於 2023年 8月 1日離港前只申報了該年度的頭 4個月(即 2023年 4月 1日至 7月 31日)的薪俸收入，並完成清税手續，因此你須於該課税年度完結後的 4個月內(即 2024年 7月 31日前)，用書面提交你回港後的工作收入詳情(即 2023年 10月 16日至 2024年 3月 31日)，包括僱主名稱、受僱職位、受僱期間及總入息款額。評税主任於收到有關資料後，將另發一張 2023/24年度的報税表給你，供你填報回港後所獲得的收入。

如你是透過互聯網提交報税表，你可登入「税務易」帳户內的功能選擇「聯絡我們」更正或補充資料;詳情請瀏覽更正或補充已透過互聯網提交的報税表。

如欲更改已提交的文本報税表內的錯漏資料，請以書面向評税主任提出。請以報税表所要求的格式提交補充資料，或使用本局提供表格提出修訂。下列說明在各種錯漏情況下如何更正或提交補充資料：

如你不同意該評税結果，你必須在評税通知書發出日期後的 1 個月內以書面提出反對評税，並清楚說明反對的理由。

但如果是由於之前填寫報税表時有錯誤或遺漏而引致評税不正確，你須以書面向評税主任提出更正該錯漏。下表說明在各種錯漏情況下如何更正或提交補充資料：

注意 :

• 有關表格可透過「表格傳真服務」(電話號碼 2598-6001 )索取傳真本，或可透過本局網頁 www.ird.gov.hk 「公用表格及小冊子」一欄下載。
• 來函請敘明你的姓名、檔案號碼及有關的課税年度。

如該業務是由你獨資或合夥經營的，你所支取的薪金屬於業務利潤的一部分，應繳納「利得税」。因此，由獨資業務支取的薪金應作為業務利潤的一部分，申報在個別人士報税表第 5 部「利得税」第 7 項的「應評税利潤」內(計算方法可參考第 24 題第(ii)部分)，而不應申報在第 4 部「薪俸税」內；合夥業務支取的薪金應在有關的利得税報税表(BIR52 表格)內申報，而無須在第 4 部「薪俸税」內申報。

注意:
你和配偶在獨資或合夥業務支取的入息，不必填報在該獨資或合夥業務的僱主薪酬及退休金報税表(IR56B) 。

納税人須為一項收入課繳「薪俸税」抑或「利得税」，須視乎收取有關收入的性質而定。如付款人和納税人之間是僱傭關係，納税人的入息須視為因受僱而獲取的薪俸收入，應申報在報税表的第 4 部「薪俸税」內。即使積金局接納你是自僱人士，亦不會影響有關收入的性質，一切均按收取有關收入的整體事實而定。

如該物業是你的全權物業，請在個別人士報税表的第 3 部「物業税」欄內填報租金收入及其他資料。

如你只擁有該物業的部分業權，請不要在你的個別人士報税表的第 3 部填報任何資料，因為從聯權或分權擁有的物業所獲得的租金收入應填報在物業税報税表(BIR57 表格)。(有關「個人入息課税」及利息扣減，請參閱第 33 題。)

【例】 李先生於 2023/24年度擁有三層出租物業，其中一層為「聯權或分權擁有物業」。詳情如下：

 如何填報 : 李先生應於第 3 部填寫「全權物業」(即物業一及二)的資料，並將總數填在右邊方格第 8 至 10 號：

李先生不用在個別人士報税表填報「聯權或分權擁有物業」(物業三)的收入和其他資料，假如李先生尚未收到物業税報税表(BIR57 表格)他應用書面通知税務局。

物業若全年空置或用作自住，便無須課繳物業税，你不用在報税表第 3 部填報此類物業，但仍須填寫第 3 部如下：

(a) 如果你沒有其他出租的「全權物業」，請在第 3 部「沒有」旁邊的空格內加上「」號 :

(b) 如果你有其他出租的「全權物業」，請在第 3 部「有」旁邊的空格內加上「」號，並在下面填寫出租物業的詳細資料(請參閱第 11 題的例子)。

注意 : 請在方格第 8 號填上出租物業的總數，此總數不應包括全年空置或用作自住的物業。

空置或用作自住物業的差餉不可從評税總值中扣除，請不要包括在第 3 部第(4)項的扣除總額(或方格第 9 號) 內。

《税務條例》規定，在物業税項下只可有以下扣減：

1. 業主同意繳付及已繳付的差餉(扣除差餉寬免後的餘額)；

2. 20% 的修葺及支出免税額；和

3. 不能追討的租金。

因此，管理費、地租和裝修開支都不能扣減，亦不應包括在個別人士報税表第 3 部的扣除總額(即方格第 9 號)內。

你所有的薪俸收入，包括花紅、津貼及佣金，都需要填在第 4.1 部第(1)項總入息款額內，你亦需要在方格第 29 號「累計總入息」欄填上總額。此外，你應在方格第 32 號內填上佣金入息。

報税表第4.1部的填寫方法如下：

由於你在 2023 年 8 月 1 日已認購該股份，無論股份是否已出售，你必須要在 2023/24 年度的報税表內申報利益。計算利益方法是把所得股份在認購時的市價，減去取得股份所付的代價。

根據《僱傭條例》規定而支付給你的遣散費或長期服務金的款額無須課税。無須課税的款額是指扣減了下段所述款項後的淨額：

你無須申報根據上述計算的淨額在報税表內。若有關款項超出你法定應收的數額，則應填報超出的數額。假若你不肯定自己收取的遣散費或長期服務金是否根據《僱傭條例》的規定計算，亦必須填報並加以說明。

累算至 2012 年 3 月 31 日為止的代通知金無須課税。由 2012 年 4 月 1 日起，不論是按照僱傭合約的明訂或隱含條款（例如《僱傭條例》第 7 條）支付的代通知金，均須被評定薪俸税。

你退休時從認可職業退休計劃收取的一整筆折算退休金無須課繳薪俸税，你無須在報税表中填報。不過，有關豁免並不適用於每月發放的退休金，所以該筆收入必須在報税表中填報以繳納薪俸税。

根據《退休金條例》、《退休金利益條例》、及《退休金利益(司法人員)條例》收取的一整筆折算退休金均無須課繳薪俸税，你不用在報税表中填報。不過，有關豁免並不適用於每月發放的退休金，你須在報税表中填報每月收取的退休金並就其課繳薪俸税。

你須要在本年度內申報整筆「約滿酬金」。請把「約滿酬金」填在報税表第 4.1 部第(1)項總入息款額內。你可申請將「約滿酬金」撥回賺取該筆款項的期間計算。

可申請將約滿酬金撥回有關年度，計算如下 :

報税表第 4.1 部的填寫方法如下：

附錄第 2 部分的填寫方法如下：

請參看提交緩繳暫繳税申請書的常見問題答案4。

如你的僱主是一家香港公司，你在訪港期間有為公司提供服務，但在該課税年度內你在港總共逗留不超過 60 天，你的薪俸入息便無須課税。不過，如你在有關課税年度內在香港曾提供服務，並留港超過 60 天，則你在該年度的全部入息均須課税。如你在內地工作而已就該部分入息繳付個人所得税，則該筆税款可根據《税務條例》第50條申請税收抵免。

如你打算申請税收抵免，你須在個別人士報税表第 2 部方格第 6 號內加上「」號，然後於第 4.1 部方格第 29 號一欄內填寫所有入息總額，並在報税表附錄的第 3 部分提供有關資料及證據（例如：中國內地交税的税單收據及可寬免款額的詳細計算表）。

總租值是指「租值」減去納税人所付的租金。「租值」是按得自僱主及相聯法團的全部入息，減去扣除額【不包括慈善捐款及個人進修開支】後以百分之十計算。如居所是酒店、旅舍或公寓，佔兩房間者，則以百分之八計算；佔一房間者以百分之四計算。納税人亦可選擇以應課差餉租值作為該租值。若僱主提供一樓宇單位給超過一名僱員共用，僱員如只獲提供一間房間，則租值以百分之四計算，兩間房則以百分之八計算。

如你須根據租約負責支付差餉及管理費，而僱主在發還租金給你時亦接納該等費用為提供住所費用，你可在「由本人付給擁有人(即業主)的租金」一欄內列出該支出。

報税表第 4.2 部(方格第36號)及附錄的第5部分之填寫方法如下：

你可就參加訂明教育課程所支付的開支，申請扣減「個人進修開支」。請在個別人士報税表的第4.3部第（2）項方格第38號內填寫你在該課税年度內繳交的開支總額。

但是，該等開支如已獲或將獲你的僱主或任何其他人(如政府)發還，則不可扣除，亦不應填報。

在交回報税表時，你無須同時提交證明文件，但須保留該等證明文件以便日後在有須要時提交本局查驗(請參閱第5題)。

如果你的獨資業務已經停業，就必須以書面通知商業登記署取消商業登記證，你可向該署索取表格IRC3113來填報，或使用本局的表格傳真服務(Fax-A-Form Service)，號碼是2598 6001。你亦可在本局網頁「公用表格及小冊子」一欄下載表格，本局的網址是www.ird.gov.hk。

即使該獨資業務本年度全年並無業務運作，你仍須在今年的報税表第5部內填報該業務的商業名稱及商業登記號碼，並在該部的第(3)至第(9)項分別填上「0」。在取消商業登記證後，你不必在來年的報税表內填報該業務。

你只須要在個別人士報税表內填報在有關年度內全年都是你獨資經營的業務。

至於在該年度內由獨資轉為合夥或由合夥轉為獨資的業務，本局將會另外寄發利得税報税表(BIR52 表格)以供填報。所以，你不須在個別人士報税表第 5 部內填報這類業務。

因你的獨資業務總入息不超過 $2,000,000 ，所以你無須隨附業務佐證文件(即資產負債表及損益表)。

但根據《税務條例》第 51C 條的規定，凡在香港經營業務的人士必須就其收入及開支，以及在該業務方面的資產與負債，保存足夠的紀錄，以便確定其應評税利潤。而業務紀錄須由交易日期起計最少保存7年。

經營業務以賺取利潤的東主／股東均須按標準税率(2023/24課税年度為15%)繳納「利得税」，但如果符合申請資格，你可透過選擇「個人入息課税」，以申索下列扣除項目並按薪俸税的累進税率計算應繳税款：

如你屬已婚人士，而你的配偶也有應課税入息，你可在報税表第7部選擇與配偶分開或共同選擇以個人入息課税方式評税。如你與配偶共同選擇個人入息課税，則你們兩人必須同時填寫報税表第7部，申請共同選擇「個人入息課税」，並在對方的報税表第12部上簽署確實。按個人入息課税方式評税，你的入息總額(包括薪俸、租金及業務利潤)在作出適當的扣減後，須與配偶的入息總額合計為共同入息總額，然後評税。通常合併評税的應繳税款，會根據你們兩人在扣減後的入息總額比例分攤，而你和配偶會各自收到本局發出的評税通知書。

在報税表的哪個部分申報租金收入，要視乎物業是否全權擁有並且是否出租 :

如屬「全權擁有物業」，你應將租金填報在報税表的第 3 部；如屬「聯權或分權擁有物業」，你不應在個別人士報税表內填報租金(詳情請參閱第 11 題)。

如物業是全年空置或用作自住，你無須在報税表第 3 部填報這類物業(詳情請參閱第 12 題) 。

要申索扣除利息，應填寫報税表第 8 部，但空置物業的利息是不可扣除的(詳情請參閱第 33 題)。

下表總結了不同情況下應填寫個別人士報税表哪幾個部分：

在計税時，你和配偶所繳付的「居所貸款利息」，是根據各自所佔業權的比例分攤。如你們聯權擁有居所，則視為由你和配偶各佔一半業權，各繳付了一半利息。

你的配偶在該課税年度必須完全沒有應課税入息，才可提名你申請扣除他／她所支付的居所貸款利息。如符合上述情況，請在你的個別人士報税表第 8.4 部第(2)(a)項(即方格第 72，86 或 100 號)填上「」號，表示你獲配偶提名，並填寫第 11.1 部及請你的配偶於第 12 部聲明書簽署以示同意。別忘記填寫第 8 部所有適用的空格(請參看第 33 題的例二) (你的配偶將被當作已獲得一個課税年度的扣除限額)。

如你的配偶有應課税入息，他／她就不可以提名你申索扣除。他／她應在其本身的報税表內申請扣除。不過，你們可考慮通過選擇薪俸税下的「合併評税」或與配偶共同選擇「個人入息課税」，來申索扣除全數的居所貸款利息(請參閱第 32 題)。

由於你是以聯權或分權擁有人身分擁有該住宅，可扣除的已繳付利息要按照聯權擁有人的人數／擁有的業權比例扣減。可扣除的利息款額不可超過按比例扣減後訂載於《税務條例》的上限。

你須填寫第 8.1、8.2 及 8.4 部。你應在第 8.4 部填寫上述按你業權比例計算的利息款額。

不可以。你的配偶應在其本身的報税表內申索扣除其所佔的居所貸款利息。你們可考慮通過選擇薪俸税下的「合併評税」或與配偶共同選擇「個人入息課税」，來申索扣除該年度的全數居所貸款利息。

不過，所有未抵銷的利息均不可結轉至未來的課税年度。

如果夫婦分開評税 :

如果夫婦申請「合併評税」 :

在本例子，妻子支付的按揭利息會從他們的合併薪金下扣除，亦即是說，妻子利息支出 $80,000 可全數扣除。

夫婦合併應課税入息實額
= $500,000 + $150,000 - $264,000 - $80,000
= $306,000

計算 100% 税款寬減後的應繳薪俸税（上限 $3,000）* = $31,020

*註: 2023/24年度利得税、薪俸税及個人入息課税可獲寬減百分之一百的税款，每宗個案以3,000元為上限。

就薪俸税和個人入息課税而言，無論是全權或聯權或分權擁有物業，如果用作自住或出租，均可扣除貸款利息，你可填寫報税表第8部來申索扣除該年度的貸款利息。

首先，你要將有關物業的詳情填於第8.1及8.2部。然後，你要按物業的用途把利息填於第8.3部或第8.4部。如物業曾再次按揭，必須同時填寫附錄第 10 部分。

(可申索居所貸款利息以 $100,000 為上限，並按業權比例分配)
= $100,000 x 50%
= $50,000

報税表第 8 部的填寫方法如下：

申請扣除利息是否獲批准，要視乎你的物業用途及借貸的實際直接用途而定：

如在上述按揭貸款未清還的情況下，你再次按揭貸款用作清還原來的按揭貸款(例如重新按揭貸款可令你享有較低的利率)，則要視乎你的重新按揭貸款數目，是否超過原來貸款尚欠的餘數。如果超過，則你再按揭所繳付的貸款利息不會得到全數扣除。計算方法是根據原來貸款尚欠的餘數，對比新貸款額按比例扣除。

舉例說：你在轉按乙銀行時，仍欠甲銀行本金$1,000,000，但你卻向乙銀行借了$1,500,000，按揭利息會按【1,000,000/1,500,000】來分攤；即只有三分之二的利息可扣除。如在轉按乙銀行時，首次作購買物業貸款已清還，則支付乙銀行的利息便全數不能扣減。

如你再次按揭貸款而又打算申索利息扣減，請於附錄第 10 部分列明「再按揭貸款」及「前次按揭貸款」的資料。

(1)   1.4.2023 至 30.9.2023 : 付甲銀行 $58,000

(2)   1.10.2023 至 31.3.2024 : 付乙銀行 $60,000

可扣除利息

(1)   1.4.2023 至 30.9.2023：$58,000（全數可獲扣除）

(2)   1.10.2023 至 31.3.2024：$60,000 x 1,000,000 / 1,500,000
= $40,000

可扣除的總數是 $58,000 + $40,000 = $98,000
此數應填於第 8.3 部。(但如申請扣除「居所貸款利息」，請填寫第 8.4 部)。

報税表第 8.1 至 8.3 部及附錄第 10 部分應以下列方法填寫：