可扣除款額是就有關個案的情況而言屬合理的有關部分的款額。

該處所部分用作你的居住地方（即後居）而部分用作你的營業地點（即前舖）。就2023/24課税年度，你可扣除的款額是歸因於後居而繳付的租金的有關部分的款額。這可按照已繳付的租金的款額與後居的可用面積的比例分攤計算（即500,000元 × 200 ÷ (800 + 200) = 100,000元）。

一般而言，納税人就某一課税年度的可扣除款額，是就該課税年度根據合資格租賃繳付的租金款額，或是該課税年度有關租賃的扣除上限，兩者以數額較小者為準。

如納税人已婚和與其配偶同住，納税人或其配偶（或雙方）的可扣除總額，是根據租賃就有關課税年度繳付的租金款額，或是該課税年度有關租賃的扣除上限，兩者以數額較小者為準。

扣除上限為每個課税年度100,000元。

請參考示例的說明，以了解如何計算在不同情況下的可扣除款額。

上述第22題答案所述計算納税人或其配偶（或雙方）的可扣除總額的原則適用於納税人在該課税年度已婚的時期。

納税人就該課税年度可扣除的款額是就每份租賃根據上述第22題答案所述原則計算的款額的總和。

該租賃所繳付的租金款額和扣除上限會被視為由各名合租租客平均繳付或分配。然而，如已婚納税人和其同住配偶是該租賃的合租租客，他們可以按不平均份額申索扣除根據該租賃而繳付的租金。

扣除上限會根據該租賃的合約期與該課税年度重疊的期間按比例減少。

該租賃的合約期與2023/24課税年度重疊的期間為2023年7月1日至2024年3月31日（即9個月）。就該課税年度根據有關租賃繳付的租金總額為90,000元（即240,000元 ÷ 24 × 9 = 90,000元），而有關該課税年度及該租賃的扣除上限為75,000元（即100,000元 ÷ 12 × 9 = 75,000元）。由於後者小於前者，你就2023/24課税年度可申索的住宅租金扣除款額僅限於後者（即扣除上限為75,000元）。

為確保納税人及其配偶獲扣除的總額不超過有關已繳付租金或扣除上限，評税主任可行使權力容許他們各自獲扣除就有關個案的情況而言屬合理的款額。

如你與配偶獲扣除你們申索的總額150,000元，便會超過2023/24課税年度的扣除上限100,000元。由於你已獲扣除款額75,000元，你配偶之後可獲扣除的款額僅限於25,000元（即100,000元–75,000元）。

納税人或其配偶可以書面在獲容許扣除的日期或其配偶獲容許扣除的日期（兩個日期中以較遲者為準）的6個月內提出申請調整獲扣除的款額。

如納税人及其配偶獲扣除他們所申索的款額而其中一方之後打算申請調整獲扣除的款額，他 / 她必須按照《税務條例》第64條在有關評税通知書發出日期後的1個月內提交反對通知書。

儘管根據《税務條例》就作出調整設有時限，評税主任可在適當情況下，調整他們各自獲扣除的款額。該調整可以是解除或退還税款、或作出評税。

如納税人或其配偶對經調整的扣除款額仍有爭議，必須按照《税務條例》第64條或66條就有關評税或税務局局長的決定提出反對或上訴。

雖然只有你配偶作出有關調整申請，並且你們未有就雙方的扣除申索達成協議，但考慮到有關個案的情況，你們各自獲扣除的款額可調整為50,000元。如你或配偶仍不同意調整後的金額，可根據《税務條例》行使你們反對及上訴的權利。

在以下情況下，儘管納税人根據某住宅處所的合資格租賃繳付了租金，就於某課税年度內的某期間繳付的租金，仍不能獲得扣除：

根據《税務條例》第2(1)條「業務」的定義，分租該單位構成一種業務，而得自分租業務的利潤須根據《税務條例》第14(1)條課徵利得税。在釐定得自分租該單位的應評税利潤時，已付的一半租金90,000元（即180,000元 ÷ 2）可根據《税務條例》第16(1)條的規定從為數110,000元的分租收入中作為業務開支扣除。你只可就餘下的一半租金90,000元申索住宅租金扣除。

由於你的僱主為你提供了免租居所，你不能就該單位所繳付的租金申索住宅租金扣除。

由於你就你的居所繳付的租金已部分由你的僱主退還，你不能就由你承擔租金申索住宅租金扣除。你40,000元（即1,000,000元 × 10% – 60,000元）的居所租值，會計入你的應評税收入，而不是採用180,000元的租金退款計算。因此，就税務而言，上述居所租值計算可減少你的税款，並已對你有利。

不可以。該租賃的業主（即你的父親）是你的相聯者。

在2023年4月1日簽訂買賣協議後，你只是該物業的實益擁有人，而賣方仍然是該物業的合法擁有人。在2023年7月1日完成買賣交易並成為該物業的合法及實益擁有人後，你才可佔有該物業並將其用作你的居所。因此，你只可申索扣除就2023年4月1日至2023年6月30日期間所繳付的租金30,000元（即10,000元 × 3）。你就2023年7月1日至2024年3月31日期間所繳付的租金$90,000元（即10,000元 × 9）不獲扣除。

由於根據《印花税條例》第39(d)條，從房委會取得而持有的公共租住房屋單位租賃無須徵收印花税，該租賃不屬合資格租賃。因此，根據有關租賃而繳付的租金不獲扣除。

從房協取得而持有的公共租住房屋單位租賃須根據《印花税條例》加蓋印花，屬於合資格租賃。然而，《税務條例》明確訂明不容許就根據有關租賃而繳付的租金作出扣除。

只有在已向香港房屋委員會繳付補價以解除轉讓限制的情況下，有關租金才可獲扣除。否則，根據《房屋條例》（第283章），該租賃會被禁止，而任何根據禁止租賃而繳付的租金均不獲扣除。

不可以。根據該租賃，你已獲賦予向地產發展商購買該物業的認購權。