填寫利得税報税表、補充表格及其他表格

「具資格附帶權益」按《税務條例》附表 16D 第 3 條所界定，是指因某人為經核證投資基金或指明實體提供投資管理服務，而由該人以利潤關聯回報的方式收取或獲累算的款項。「利潤關聯回報」須涵蓋四項條件 –

• 該款項是在門檻回報率（即在管限該基金或實體運作的協議內訂定的投資在該基金或實體的優先回報率）獲滿足的前提下，在支付投資於該基金或實體的回報之後，才收取或獲累算的； 
• 該款項只在為該基金或實體作出的投資或特定投資，在一段期間內獲利或為該基金或實體出售投資而獲利時才產生；
• 該將予(或可予)收取或累算的款項是參照該等利潤而可變動的；及
• 該基金或實體的外部投資者的回報亦是參照該等利潤而決定的。

否。如你曾為基金在香港進行投資管理服務或安排該等服務在香港進行，並在有關課税年度從該基金、或基金的相聯法團、或基金的相聯合夥收取(或累算歸予你)的具資格附帶權益，你必須就每個有關基金填報第1.2(a)至(f)項的資料。

否。除非你在香港提供投資管理服務的有關基金已獲金融管理專員集體地核證為單一基金，你必須就每個有關基金填妥第1.2(a)至(f)項。

你應留空有關項目。

否，你不可留空第1.2(c) 項。「經核證投資基金」按《税務條例》附表 16D 第 2 條所界定，是指第 20AM 條所指的、屬經金融管理專員核證為符合其發布的核證準則的基金。在合資格人士申請具資格附帶權益的利得税寬減前，基金必須向金融管理專員申請核證。就申請核證，基金或其授權代表需向金融管理專員提交一份申請。你必須在第 1.2(c) 項填寫基金申請核證的日期。本局將負責釐定該基金是否屬《税務條例》第 20AM 條所指的基金。

「門檻回報率」按《税務條例》附表 16D 第 3(11) 條所界定，是指在管限基金的運作的協議內訂定的投資在該基金的優先回報率。如該協議未有訂定門檻回報率，請在第1.2(f) 項填寫「0」%。

「指明實體」按《税務條例》附表 16D 第 2 條所界定，是指根據《公司條例》（第 622 章）成立為法團的創科創投基金公司。

你應在第1.3(a) 項填報共同投資夥伴的名稱，並在第1.3(b) 項填寫從指明實體（即創科創投基金公司）收取或獲累算的具資格附帶權益金額。你亦須在提交報税表及補充表格S15時，夾附由創科創投基金公司發出有關發放報酬的通知書或其他證明文件。

否。你只須申報你自己業務的數據資料。

如果擬備了 12 個月以上（或以下）的財務報表，則無須把數字攤分（或還原）。在填寫表格第二部分時，必須抄錄綜合收益表／損益表上的款額。

第2.1 項的「具資格附帶權益總額」會按你在第1.2 及1.3 項填報的資料自動計算，因此你不需要填寫此項。

「支出及開支」指在課税年度的評税基期內，為產生具資格附帶權益而招致的所有支出及開支。該等支出及開支包括該納税人從具資格附帶權益中已支付或應支付予某僱員的款項，而該僱員藉為該納税人或代該納税人向潛在經核證投資基金或創科創投基金公司在香港提供投資管理服務，以執行有關受僱工作的職責。如沒有招致支出及開支，你需要在第2.2項填上「0」。

「免税額」指在課税年度的評税基期內，根據《税務條例》第 6 部，就用作產生具資格附帶權益的有關資產而獲容許的折舊免税額和結餘免税額。如沒有折舊免税額和結餘免税額，你需要在第2.3 項填上「0」。

「結餘課税額」指在課税年度的評税基期內，根據《税務條例》第 6 部，就用作產生具資格附帶權益的有關資產作出的結餘課税額。如沒有結餘課税額，你需要在第2.4 項填上「0」。

「具資格附帶權益淨額」計算如下：

（具資格附帶權益總額〔第 2.1 項〕 – 支出及開支〔第 2.2 項〕 – 免税額〔第 2.3 項〕 + 結餘課税額〔第 2.4項〕）

第2.5 項的「具資格附帶權益淨額」會按第2.1 項的具資格附帶權益總額及你在第2.2 項填報的資料自動計算，因此你不需要填寫此項。

否。不論合資格僱員是否就具資格附帶權益申索薪俸税寛減，你必須在第2.6 項填報已支付或應支付予他們的金額及在第2.7 項填報涉及的合資格僱員人數。

「適用期間」按《税務條例》附表 16D 第 5(4) 條所界定，是指自該納税人開始直接或間接地為經核證投資基金或創科創投基金公司進行投資管理服務之日起，直至該納税人收取或獲累算具資格附帶權益之日為止的期間。

如該納税人為多於一個實體（即潛在經核證投資基金或創科創投基金公司）提供投資管理服務，而從有關實體收取或獲累算具資格附帶權益，適用期間應由該納税人為該些實體提供投資管理服務的最早日期起計。

如該納税人在本課税年度從多於一個實體收取或獲累算具資格附帶權益，適用期間的結束日期為收取或獲累算最後一筆具資格附帶權益的日期。

即使部分有關活動在適用期間後終止，你仍須將「剔」號加在適用期間內曾進行的所有活動的空格內。

空格1內所描述的情況一般指相聯法團／相聯合夥的僱員受指派／借調為納税人工作。空格2的情況則涉及僱用相聯法團／相聯合夥提供服務，納税人按照公平獨立交易的基準支付費用給提供服務的相聯人士 。詳情請參閱表格內附註17及18。

你須在第3.4 項填報相聯法團／相聯合夥的名稱，並在商業登記號碼一欄註明「不適用」。

這是指為提供有關投資管理服務（即有關活動）而在香港招致的營運開支。請參閱表格的附註20。你在提交報税表和補充表格S15時，毋須提供營運開支的明細。雖然如此，你必須在有關課税年度完結起計6年內，保留營運開支的證明文件；如本局稍後對你的申索作出覆核，你可能需要提交該等資料。

納税人可考慮能合理地反映員工對進行有關活動所作的貢獻的基準，來攤分歸因於有關活動及其他活動的成本，例如收入或工時。請注意，納税人不應攤分任何營運開支在任何未能產生收入的活動。

「平均全職員工人數」須計算如下：在有關評税基期內每個曆月結束時的全職員工人數的總和，除以在該評税基期內的曆月數目。平均全職員工人數應調整至小數點後兩個位。如有相聯法團／相聯合夥參與進行有關活動，在第 3.5.1 及 3.6 項填報的平均全職員工人數須包括相聯法團／相聯合夥在香港進行有關活動並具有所需資格的全職員工。

只要員工是全職僱員，不論他／她在公司內具有雙重或多重身分或職位，若該員工曾進行有關活動，他／她仍應被計算作全職僱員。

納税人應包括職責直接與進行有關活動相關，並具有所需學術／專業資格／具備相關工作經驗的員工。

如所有員工均是兼職僱員，他們不應被計算在第3.5 及3.6 項的僱員數目之內。若某僱員分別替納税人及集團內其他在香港的公司工作，該僱員應當作全職僱員。

第 3.5.2 項填報在香港招致的營運開支每年平均金額須計算如下：在第 3.5.1 項就每個有關課税年度填報的營運開支總和，除以適用期間內的課税年度數目。營運開支的每年平均數應調整至最接近的個位。

第 3.5.2 項填報香港全職員工的每年平均人數須計算如下：在第 3.5.1 項就每個有關課税年度填報的全職員工平均人數總和，除以適用期間內的課税年度數目。全職員工的每年平均人數應調整至小數點後兩個位。

第3.6 項填報按職位分類的香港全職員工的每年平均人數須計算如下：該職位類別在每個有關課税年度的全職員工平均人數總和，除以適用期間內的課税年度數目。每個職位類別的全職員工的每年平均人數應調整至小數點後兩個位。有關某職位類別在某課税年度的全職員工平均人數的計算方法，請參閱第27條問題及表格內附註 21 。

你應把職責與進行有關活動直接有關的，並持有關活動相關學歷／專業資格／具備相關工作經驗的僱員包括在「其他」一欄。