事先裁定個案第 51 號

《稅務條例》的條文

本裁定適用於《稅務條例》第 18E 條。

申請人是某集團屬下的多間公司，其中有部份是在 1974 年 4 月 1 日前開始營業（「舊業務」），而其餘均在 1974 年 4 月 1 日或以後開始營業（「新業務」）。

該集團大部分的公司（包括申請人）的帳目以每年 6 月 30 日為結算日。不過，其中一個申請人 X 公司的帳目則以 3 月 31 日為結算日。

安排

在 2011/12 課稅年度，該集團（ 即包括申請人）將帳目結算日期由 6 月 30 日改為 12 月 31 日（ X 公司則是由 3 月 31 日改為 12 月 31 日）。

該集團稱，更改帳目結算日期的原因如下：

使帳目結算日期與其內地公司的帳目結算日期一致；以及

提升行政效率、減少行政成本、以及方便擬備集團的綜合財務報表。

在該等舊業務中，有 5 間申請人公司 的帳目顯示，他們是不活動公司及／或在 2009 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日期間就利得稅而言沒有任何應評稅利潤／經調整的虧損。

稅務局局長就將來發生的事件或任何其他事項在要項上作出的假設

第 3(c)點所述的 5 間申請人公司在 2009 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日期間就利得稅而言均沒有任何應評稅利潤／經調整的虧損。

裁定

就那些原以 6 月 30 日為帳目結算日並屬新業務的 申請人公司，

(i)

稅務局局長會以 2010 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日這 18 個月時間，作為 2011/12 課稅年度的評稅基期；以及

(ii)

稅務局局長會以或繼續以 2009 年 7 月 1 日至 2010 年 6 月 30 日這 12 個月時間，作為 2010/11 課稅年度的評稅基期。

就餘下原以 3 月 31 日為帳目結算日並屬新業務的申請人公司，即 X 公司，

(i)

稅務局局長會以 2011 年 4 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日這 9 個月時間，作為 2011/12 課稅年度的評稅基期；以及

(ii)

稅務局局長會以或繼續以 2010 年 4 月 1 日至 2011 年 3 月 31 日這 12 個月時間，作為 2010/11 課稅年度的評稅基期。

就第 3(c)點所述的 5 間屬舊業務的申請人公司而言，他們原以 6 月 30 日為帳目結算日，而且是處於不活動狀態，以及／或在 2009 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日期間就利得稅而言沒有任何應評稅利潤／經調整的虧損，故此，

(i)

稅務局局長會以 2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日這 12 個月時間，作為 2011/12 課稅年度的評稅基期；以及

(ii)

稅務局局長會以或繼續以 2009 年 7 月 1 日至 2010 年 6 月 30 日這 12 個月時間，作為 2010/11 課稅年度的評稅基期。

拒絕作出裁定

在 2009 年 7 月1 日至 2011 年 12 月 31 日期間就利得稅而言有應評稅利潤／經調整的虧損並屬舊業務的申請人公司；以及

就《稅務條例》第 61A 條是否適用於所有申請人公司，包括屬新業務的公司；

因為裁定是否正確，有賴於就以下事項所作的假設，即《稅務條例》第 61A 條所載的七個因素、申請人公司 的營業成績、在更改帳目結算日期的當年／之前一年所掉了的利潤金額，以及／或延遲繳付的稅款。

裁定的適用期

《稅務條例》附表 10 第 1 部第 2 條規定，如稅務局局長認為裁定是否正確，有賴於就將來發生的事件或任何其他事項而作出某些假設，他可拒絕作出裁定。在此申請中，對於那些在 2009 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日期間就利得稅而言有應評稅利潤／經調整的虧損並屬舊業務的公司，局長須就《稅務條例》第 61A 條所載的七個因素、該等公司的營業成績、在更改帳目結算日期的當年／之前一年所掉了的利潤金額，以及／或延遲繳付的稅款作出假設。因此，關於舊業務，局長只會對處於不活動狀態及／或在 2009 年 7 月 1日至 2011年 12 月 31 日期間就利得稅而言沒有應評稅利潤／經調整的虧損的申請人公司作出裁決。

（本評註並非具有法律約束力的陳述，也不構成本裁定的一部分。）