事先裁定個案第 66 號

本裁定適用於《稅務條例》第50AAC(5)條及附表17G。

申請人是一家有限責任合夥業務，其總部設於一個和香港沒有雙重課稅安排的地區(「無安排地區」)，並隸屬於一個香港以外地區為基地的集團。該集團由其董事管理會(「董事會」)管理。申請人是該集團的核心營運實體。

申請人打算在香港設立代表辦事處(「代辦處」)。

一名負責銷售的董事會成員將調派到香港管理代辦處。

在亞太地區內提供市場推廣和銷售支援予申請人，包括向區內客戶介紹和推廣申請人的產品，維持與客戶的關係，收集貿易資訊並為申請人在區內制定營銷策略；

為該名董事會成員在區內提供工作基地，以便他在亞太地區期間進行日常銷售活動，包括參與銷售團隊成員的電話會議，與集團在世界各地的銷售公司進行溝通，並為他到訪集團在亞太地區的銷售公司做準備；

提供協助予集團在香港的同系子公司，以尋找新客戶並在香港推廣集團的產品。

代辦處和該同系子公司的營運是完全獨立的。

稅務局局長沒有作出假設。

代辦處構成申請人設於香港的常設機構。

申請人因而被視為在香港有經營行業或業務。

《稅務條例》第50AAC（5）條及附表17G第3部與斷定某無安排地區居民人士是否在香港設有常設機構有關。附表17G第5條規定，即使該無安排地區居民人士在香港設有固定營業場所，但透過該場所而為該人士進行的整體活動屬於準備或輔助性質，也不會被視為設有常設機構。

在本個案中，代辦處為申請人在香港的固定營業場所。根據《稅務條例》第50AAC（5）條及附表17G，代辦處會構成設於香港的常設機構，除非它的活動，就申請人的整體業務而言，屬於準備或輔助性質。

“A fixed place of business which has the function of managing an enterprise or even only a part of an enterprise or of a group of the concern cannot be regarded as doing a preparatory or auxiliary activity, for such a managerial activity exceeds this level.”

譯文如下:

「具有管理企業功能的固定營業場所(即使僅涉及管理企業或所屬集團的一部分)，不能被視為進行準備或輔助性質的活動，因為這種管理活動超出了準備或輔助的水平。」

董事會成員透過代辦處進行的管理活動，不能視作準備或輔助性質。因此，代辦處構成申請人設於香港的常設機構。