2024/25課税年度住宅租金額外扣除 - 示例

	例一	例二	例三	例四	例五	例六	例七	例八
租客數目	一個	一個	一個	一個	二個	二個	二個	三個
租客	本人	本人	配偶	配偶	本人及配偶	本人及配偶	本人及配偶	本人、配偶及另一位第三方人士
有關課税年度的租約期	12個月	6個月	12個月	12個月	12個月	12個月	6個月	9個月
申索者為已婚人士	不是	不是	是	是	是	是	是	是
本人就額外扣除提出申索扣除	是	是	是	是	是	是	是	是
配偶就額外扣除提出申索扣除	不適用	不適用	是	否	是	否	否	否
該年度內繳付的住宅租金總額	150,000元	120,000元	120,000元	120,000元	150,000元	150,000元	150,000元	135,000元

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例一

陳先生於2024/25課税年度內並非已婚人士。他曾就其住宅單位簽訂一份合資格租賃，月租為12,500元（「有關租賃」）。他在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共150,000元。陳先生的子女於2024年1月1日出生。他於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。陳先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式提出選擇使用住宅租金額外扣除限額。

2024/25課税年度可扣除款額

根據有關租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額		合約期內月數	扣除上限		訂明扣除款額（即可扣除款額）
［A］	［B］	［C = A/B］	［D］		［E］	［F = D x E/12÷B］		［G = C或F，以較小者為準］
150,000元	1	150,000元	基本扣除	100,000元	12	基本扣除	100,000元	120,000元
			額外扣除	20,000元		額外扣除	*20,000元
			合共	120,000元		合共	120,000元

「基本扣除」指住宅租金基本扣除

「額外扣除」指住宅租金額外扣除

* 陳先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除

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例二

王先生於2024/25課税年度內並非已婚人士。他曾就其住宅單位簽訂一份合資格租賃，生效日期為2024年10月1日，月租為20,000元（「有關租賃」）。他在該物業居住並在2024年10月1日至2025年3月31日期間繳付了租金合共120,000元。王先生的子女於2024年1月1日出生。他於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。王先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式提出選擇使用住宅租金額外扣除限額。

2024/25課税年度可扣除款額

根據有關租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額		合約期內月數	扣除上限		訂明扣除款額（即可扣除款額）
［A］	［B］	［C = A/B］	［D］		［E］	［F = D x E/12÷B］		［G = C或F，以較小者為準］
120,000元	1	120,000元	基本扣除	100,000元	6	基本扣除	50,000元	60,000元
			額外扣除	20,000元		額外扣除	*10,000元
			合共	120,000元		合共	60,000元

「基本扣除」指住宅租金基本扣除

「額外扣除」指住宅租金額外扣除

* 王先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除

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例三

張先生和張太太是夫妻。張太太曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，月租為10,000元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共120,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。張太太欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金。張先生及張太太均以書面方式提出選擇使用住宅租金額外扣除限額。

2024/25課税年度可扣除款額

張先生和張太太的可扣除總額

根據有關租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額		合約期內月數	扣除上限		訂明扣除款額（即可扣除款額）
［A］	［B］	［C = A/B］	［D］		［E］	［F = D x E/12÷B］		［G = C或F，以較小者為準］
120,000元	1	120,000元	基本扣除	100,000元	12	基本扣除	100,000元	120,000元
			額外扣除	20,000元		額外扣除	*20,000元
			合共	120,000元		合共	120,000元

「基本扣除」指住宅租金基本扣除

「額外扣除」指住宅租金額外扣除

* 張先生和張太太均將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除

張先生和張太太之間可扣除款額的分配

		訂明扣除款額（即可扣除款額）
		［G = C或F，以較小者為準］
	扣除份額	總額
張先生	0%	0元
張太太	100%	120,000元
合共	100%	120,000元

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例四

李先生和李太太是夫妻。李太太曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，月租為10,000元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共120,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。李先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式提出選擇使用住宅租金額外扣除限額。惟李太太則沒有作出此項選擇。

2024/25課税年度可扣除款額

李先生和李太太的可扣除總額

根據有關租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額		合約期內月數	扣除上限		訂明扣除款額（即可扣除款額）
［A］	［B］	［C = A/B］	［D］		［E］	^#［F = D x E/12÷B］ ^@［F = D x E/12÷B÷2］		［G = C或F，以較小者為準］
120,000元	1	120,000元	基本扣除	100,000元	12	基本扣除	^#100,000元	110,000元
			額外扣除	20,000元		額外扣除	^@*10,000元
			合共	120,000元		合共	110,000元

「基本扣除」指住宅租金基本扣除

「額外扣除」指住宅租金額外扣除

* 李先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除

李先生和李太太之間可扣除款額的分配

		訂明扣除款額（即可扣除款額）
		［G = C或F，以較小者為準］
	扣除份額	總額
李先生	100%	110,000元
李太太	0%	0元
合共	100%	110,000元

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例五

何先生和何太太是夫妻。他倆曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，月租為12,500元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共150,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。何先生和何太太均同意他們各自分別就有關租賃在2024/25課税年度支付的住宅租金的一半，申索有關住宅租金的扣除，夫婦二人均以書面方式提出選擇使用住宅租金額外扣除限額。

2024/25課税年度可扣除款額

何先生和何太太的可扣除總額

根據有關租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額		合約期內月數	扣除上限		訂明扣除款額（即可扣除款額）
［A］	［B］	［C = A/B x 2］	［D］		［E］	［F = D x E/12÷B x 2］		［G = C或F，以較小者為準］
150,000元	2	150,000元	基本扣除	100,000元	12	基本扣除	100,000元	120,000元
			額外扣除	20,000元		額外扣除	*20,000元
			合共	120,000元		合共	120,000元

「基本扣除」指住宅租金基本扣除

「額外扣除」指住宅租金額外扣除

* 何先生和何太太均將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除

何先生和何太太之間可扣除款額的分配

		訂明扣除款額（即可扣除款額）
		［G = C或F，以較小者為準］
	扣除份額	總額
何先生	50%	60,000元
何太太	50%	60,000元
合共	100%	120,000元

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例六

歐先生和歐太太是夫妻。他倆曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，月租為12,500元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就2024/25課税年度支付了租金合共150,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。歐先生和歐太太均同意他們各自分別就有關租賃在2024/25課税年度支付的住宅租金的40%及60%，申索有關住宅租金的扣除。歐先生以書面方式提出選擇使用住宅租金額外扣除限額，惟歐太太則沒有作出此項選擇。

2024/25課税年度可扣除款額

歐先生和歐太太的可扣除總額

根據有關租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額		合約期內月數	扣除上限		訂明扣除款額（即可扣除款額）
［A］	［B］	［C = A/B x 2］	［D］		［E］	^#［F = D x E/12÷B x 2］ ^@［F = D x E/12÷B x 2÷2］		［G = C或F，以較小者為準］
150,000元	2	150,000元	基本扣除	100,000元	12	基本扣除	^#100,000元	110,000元
			額外扣除	20,000元		額外扣除	^@*10,000元
			合共	120,000元		合共	110,000元

「基本扣除」指住宅租金基本扣除

「額外扣除」指住宅租金額外扣除

* 歐先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除

歐先生和歐太太之間可扣除款額的分配

		訂明扣除款額（即可扣除款額）
		［G = C或F，以較小者為準］
	扣除份額	總額
歐先生	40%	44,000元
歐太太	60%	66,000元
合共	100%	110,000元

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例七

周先生和周太太是夫妻。他倆曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，生效日期為2024年10月1日，月租為25,000元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就在2024年10月1日至2025年3月31日期間繳付了租金合共150,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。周先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式提出選擇使用住宅租金額外扣除限額。惟周太太則沒有作出此項選擇。

2024/25課税年度可扣除款額

周先生和周太太的可扣除總額

根據有關租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額		合約期內月數	扣除上限		訂明扣除款額（即可扣除款額）
［A］	［B］	［C = A/B x 2］	［D］		［E］	^#［F = D x E/12÷B x 2］ ^@［F = D x E/12÷B x 2÷2］		［G = C或F，以較小者為準］
150,000元	2	150,000元	基本扣除	100,000元	6	基本扣除	^#50,000元	55,000元
			額外扣除	20,000元		額外扣除	^@*5,000元
			合共	120,000元		合共	55,000元

「基本扣除」指住宅租金基本扣除

「額外扣除」指住宅租金額外扣除

* 周先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除

周先生和周太太之間可扣除款額的分配

		訂明扣除款額（即可扣除款額）
		［G = C或F，以較小者為準］
	扣除份額	總額
周先生	100%	55,000元
周太太	0%	0元
合共	100%	55,000元

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例八

胡先生和胡太太是夫妻。他倆及胡先生的父親曾就一住宅單位簽訂合資格租賃，生效日期為2024年7月1日，月租為15,000元（「有關租賃」）。他倆在該物業居住並就在2024年7月1日至2025年3月31日期間繳付了租金合共135,000元。他倆的子女於2024年1月1日出生。他們於2024/25年度期間至少連續6個月與該子女在香港同住。胡先生欲就2024/25課税年度申索扣除有關租賃的住宅租金，並以書面方式提出選擇使用住宅租金額外扣除限額。惟胡太太則沒有作出此項選擇。

2024/25課税年度可扣除款額

胡先生和胡太太的可扣除總額

根據有關租賃繳付的租金	租客人數	合資格租金款額	最高扣除額		合約期內月數	扣除上限		訂明扣除款額（即可扣除款額）
［A］	［B］	［C = A/B x 2］	［D］		［E］	^#［F = D x E/12÷B x 2］ ^@［F = D x E/12÷B x 2÷2］		［G = C或F，以較小者為準］
135,000元	3	90,000元	基本扣除	100,000元	9	基本扣除	^#50,000元	55,000元
			額外扣除	20,000元		額外扣除	^@*5,000元
			合共	120,000元		合共	55,000元

「基本扣除」指住宅租金基本扣除

「額外扣除」指住宅租金額外扣除

* 胡先生將被視為已獲容許扣除有關2024/25課税年度的住宅租金額外扣除

胡先生和胡太太之間可扣除款額的分配

		訂明扣除款額（即可扣除款額）
		［G = C或F，以較小者為準］
	扣除份額	總額
胡先生	100%	55,000元
胡太太	0%	0元
合共	100%	55,000元