辅助生育服务开支扣除

为鼓励生育，行政长官在2023年施政报告中建议，自2024/25课税年度起，在薪俸税和个人入息课税下，设立每年最多100,000元辅助生育服务开支扣除。

《2024年税务(修订)(关于辅助生育服务开支的税项扣除)条例草案》于2024年11月29日宪报刊登。待有关法案通过后，这项新扣除措施的推行框架如下：

生效日期

开支扣除适用于2024/25及其后的所有课税年度。

扣除资格

应课薪俸税或个人入息课税的纳税人，可就其本人、同住配偶或两人共同为接受合资格辅助生育服务而缴付的开支申索扣除。

缴付合资格辅助生育服务开支的人士必须为：

• 纳税人；
• 纳税人的同住配偶；或
• 纳税人及纳税人的同住配偶

接受或将接受合资格辅助生育服务的人士必须为：

• 纳税人；
• 纳税人的配偶；或
• 纳税人及纳税人的配偶

合资格辅助生育服务

只有基于医学原因而接受或将接受辅助生育服务的纳税人，才合资格获得税项扣除。在现行《人类生殖科技条例》（第561章）规管辅助生育服务的范围内，以下人士可因医学理由而接受辅助生育服务：

特定情况包括：

纳税人基于医学原因而接受或将接受以下服务，即属合资格辅助生育服务：

• 在持牌中心进行《人类生殖科技条例》第2(1)条所界定的生殖科技程序的服务(包括与该程序相关的医疗服务)；或
• 在持牌中心处理、储存、或弃置在(或拟在)与生殖科技程序有关连的情况下使用的配子或胚胎的服务

如符合以下三项，即属与生殖科技程序相关的医疗服务：

• 该项医疗服务与该项生殖科技程序直接有关；
• 该项医疗服务是于该项生殖科技程序将获提供前、当时或之后提供的；及
• 该项医疗服务由持牌中心的注册医生提供、指示或转介，且该医生对该项生殖科技程序的接受对象负有任何临牀诊治责任。

生殖科技程序

根据《人类生殖科技条例》第2(1)条，生殖科技程序指藉人工方法协助，或藉人工方法在其他方面促成人类生殖的内科、外科或产科程序，或其他程序，而不论上述程序是否向公众人士或某部分公众人士提供的，并包括 —

惟不包括《人类生殖科技条例》第(2)(b)(ii) 款所指的公告内指明为不属生殖科技程序的程序。

持牌中心

根据《人类生殖科技条例》，除依据人类生殖科技管理局（管理局）发给的牌照进行外，任何人不得进行下列活动：

• 提供生殖科技程序
• 处理、储存或弃置在或拟在与生殖科技程序有关连的情况下使用的配 子或胚胎。

持牌中心是指受《人类生殖科技条例》规管，及持有以下由管理局发出相关牌照的中心：

• 夫精人工授精牌照；
• 治疗牌照；或
• 储存牌照

你可浏览载于管理局网站的持牌中心名单及各牌照类别简介

合资格辅助生育服务开支

为接受合资格辅助生育服务而须缴付的开支。

可获容许的扣除额

合资格辅助生育服务开支在缴付的课税年度可获容许扣除。

一般而言，纳税人在每个课税年度的可扣除最高款额为100,000 元。

纳税人就某一课税年度的可扣除款额，是就该课税年度缴付的合资格辅助生育服务开支款额，或是该课税年度可扣除最高款额100,000 元，两者以款额较小者为准。

已婚人士申索扣除

已婚纳税人可申索扣除由其本人或其同住配偶缴付的合资格辅助生育服务开支，但必须剔除配偶已申请扣除的同一笔款项。

已婚纳税人或其配偶或两人合共可扣除的总额，是有关课税年度两人合共缴付的合资格辅助生育服务开支总额，或是该课税年度可扣除最高款额100,000 元，两者以款额较小者为准。纳税人及其配偶是可以自由决定如何分配有关申索的扣除额。

即使纳税人的婚姻状况在某一课税年度内有所变更，纳税人或其配偶或两人合共可扣除的款额不得超过 100,000 元。

退还 / 付还

如果纳税人在申索合资格辅助生育服务开支扣除前已获退还 / 付还开支，他 / 她只可申索扣除已退还 / 付还开支的净额。如纳税人在申索扣除后方获退还 / 付还辅助生育服务开支，他 / 她必须在获退还 / 付还开支日期之后的3个月内将退还 / 付还一事以书面通知税务局局长。如有关扣除已获容许，本局将会对纳税人作出补加评税以撤回该扣除。

如纳税人在没有合理辩解的情况下，未有在指定期间内就获退还 / 付还开支一事以书面通知税务局局长，可招惩罚。税务局局长可向纳税人征收罚款或就少征收税款评定补加税。

证明文件

纳税人须要求持牌中心负有相关生殖科技程序临床诊治责任的注册医生，签署及发出一张标准格式的合资格辅助生育服务开支证明书（「证明书」），以证明：（a）已支付的开支款额；（b）支付日期；及（c）有关款额符合扣税条件。

在有关法案通过前，如纳税人支付了合资格辅助生育服务开支，并有意就该些在2024年4月1日或之后支付的有关开支申请扣税，可保留相关收据。待法案通过后，向提供服务的持牌中心补领证明书。

纳税人提交报税表时，无须提交文件证明有关的申索，但须保留证明书为期6年(由有关课税年度完结起计)，以备税务局查核。

更多资料

以下连结载有更多关于辅助生育服务开支的资料：

• 常见问题

如欲了解更多关于人类生殖科技，可浏览载于以下连结的资料：

• 人类生殖科技管理局网站
• 生殖科技及胚胎研究实务守则