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已签订的全面性避免双重课税的协定
下表列出香港特别行政区（香港）签订的全面性避免双重课税协定／安排（税收协定），以及示明其施行经《实施税收协定相关措施以防止侵蚀税基及转移利润的多边公约》（《公约》）变更的税收协定（见注1）。
| 国家 / 地区 | 签订日期 | 税务条例 第49条双重 课税令日期 |
生效日期 | 自下列日期 或年度起 具有效力 |
税务条例 |
经《公约》 变更 （见注2） |
整合文本 （只有英文版） ／编订文本 可供阅览 （见注3） |
| 亚美尼亚 （见注4） |
24.06.2024 | 22.10.2024 | 待定 | 待定 | - | 不适用 | 不适用 |
| 奥地利 | 25.05.2010 | 28.09.2010 | 01.01.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BO | 是 | 是 |
| 第二议定书： 25.06.2012 |
23.04.2013 | 03.07.2013 | 03.07.2013 | CE | |||
| 巴林 （见注5） |
03.03.2024 | 22.10.2024 | 待定 | 待定 | - | 不适用 | 不适用 |
| 孟加拉国 |
30.08.2023 | 22.10.2024 | 20.12.2024 | 2025/2026 课税年度 |
DV | 不适用 | 不适用 |
| 白俄罗斯 |
16.01.2017 | 27.06.2017 | 30.11.2017 | 2018/2019 课税年度 |
CY | 不适用 | 不适用 |
| 比利时 | 10.12.2003 | 03.02.2004 | 07.10.2004 | 2004/2005 课税年度 |
AJ | 是 | 是 |
| 文莱 | 20.03.2010 | 22.06.2010 | 19.12.2010 | 2011/2012 课税年度 |
BK | - | - |
| 柬埔寨 |
20.06.2019 及 26.06.2019 |
17.09.2019 | 27.12.2019 | 2020/2021 课税年度 |
DG | - | - |
| 加拿大 | 11.11.2012 | 23.04.2013 | 29.10.2013 | 2014/2015 课税年度 |
CF | 是 | 是 |
| 克罗地亚 |
24.01.2024 | 22.10.2024 | 20.12.2024 | 2025/2026 课税年度 |
DW | 不适用 | 不适用 |
| 捷克 | 06.06.2011 | 08.11.2011 | 24.01.2012 | 2013/2014 课税年度 |
BY | 是 | 是 |
| 爱沙尼亚 |
25.09.2019 | 08.10.2019 | 18.12.2019 | 2020/2021 课税年度 |
DI | 不适用 | 不适用 |
| 芬兰 |
24.05.2018 | 04.09.2018 | 30.12.2018 | 2019/2020 课税年度 |
DE | 不适用 | 不适用 |
| 法国 （见注6） |
21.10.2010 | 03.05.2011 | 01.12.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BT | 是 | 是 |
| 格鲁吉亚 |
15.09.2020 及 05.10.2020 |
20.10.2020 | 01.07.2021 | 2022/2023 课税年度 |
DN |
不适用 | 不适用 |
| 根西岛 | 28.03.2013 及 22.04.2013 |
24.09.2013 | 05.12.2013 | 2014/2015 课税年度 |
CH | 是 | 是 |
| 匈牙利 | 12.05.2010 | 28.09.2010 | 23.02.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BN | 是 | 是 |
| 印度 |
19.03.2018 | 04.09.2018 | 30.11.2018 | 2019/2020 课税年度 |
DD | 是 | 是 |
| 印尼 | 23.03.2010 | 22.06.2010 | 28.03.2012 | 2013/2014 课税年度 |
BM | 是 | 是 |
| 爱尔兰 （见注7） |
22.06.2010 | 28.09.2010 | 10.02.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BQ | 是 | 是 |
| 意大利 | 14.01.2013 | 24.09.2013 | 10.08.2015 | 2016/2017 课税年度 |
CI | 待定 | 待定 |
| 日本 （见注8） |
09.11.2010 | 12.04.2011 | 14.08.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BS | 是 | 是 |
| 互换照会： 10.12.2014 （见注9） |
12.05.2015 | 06.07.2015 | 2016/2017 课税年度 |
BS | |||
| 泽西岛 | 15.02.2012 及 22.02.2012 |
23.04.2013 | 03.07.2013 | 2014/2015 课税年度 |
CG | 是 | 是 |
| 韩国 | 08.07.2014 | 30.09.2014 | 27.09.2016 | 2017/2018 课税年度 |
CL | 是 | 是 |
| 科威特 | 13.05.2010 | 17.04.2012 | 24.07.2013 | 2014/2015 课税年度 |
BZ | 待定 | 待定 |
| 拉脱维亚 |
13.04.2016 | 27.06.2017 | 24.11.2017 | 2018/2019 课税年度 |
CX | 是 | 是 |
| 列支敦士登 | 12.08.2010 | 03.05.2011 | 08.07.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BU | 是 | 是 |
| 卢森堡 | 02.11.2007 | 22.01.2008 | 20.01.2009 | 2008/2009 课税年度 |
BA | 是 | 是 |
| 议定书： 11.11.2010 |
03.05.2011 | 17.08.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BA | |||
| 澳门 特别行政区 |
22.11.2019 及 25.11.2019 |
12.05.2020 | 18.08.2020 | 2021/2022 课税年度 |
DK | 不适用 | 不适用 |
| 中国内地 （见注10） |
11.02.1998 | 24.02.1998 | 10.04.1998 | 1998/1999 课税年度 |
S | 否 （见注10） |
否 |
| 中国内地 | 21.08.2006 | 17.10.2006 | 08.12.2006 | 2007/2008 课税年度 |
AY | 不适用 | 是 |
| 第二议定书： 30.01.2008 |
15.04.2008 | 11.06.2008 | 11.06.2008 | BB | |||
| 第三议定书： 27.05.2010 |
28.09.2010 | 20.12.2010 | 20.12.2010 | BR | |||
| 第四议定书： 01.04.2015 |
22.09.2015 | 29.12.2015 | 29.12.2015 | CU | |||
| 第五议定书： 19.07.2019 |
17.09.2019 | 06.12.2019 | 2020/2021 课税年度 |
DH | |||
| 马来西亚 | 25.04.2012 | 09.10.2012 | 28.12.2012 | 2013/2014 课税年度 |
CC | 是 | 是 |
| 马耳他 | 08.11.2011 | 17.04.2012 | 18.07.2012 | 2013/2014 课税年度 |
CB | 是 | 是 |
| 毛里求斯 | 14.09.2022 及 07.11.2022 |
25.04.2023 | 23.06.2023 | 2024/2025 课税年度 |
DS | 不适用 | 不适用 |
| 墨西哥 | 18.06.2012 | 09.10.2012 | 07.03.2013 | 2014/2015 课税年度 |
CD | 待定 | 待定 |
| 荷兰 （见注11） |
22.03.2010 | 22.06.2010 | 24.10.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BL | 是 | 是 |
| 新西兰 | 01.12.2010 | 03.05.2011 | 09.11.2011 | 2012/2013 课税年度 |
BV | 是 | 是 |
| 第二议定书： 15.06.2017 及 28.06.2017 |
03.10.2017 | 09.08.2018 | 09.08.2018 | BV | |||
| 巴基斯坦 |
17.02.2017 | 27.06.2017 | 24.11.2017 | 2018/2019 课税年度 |
CZ | 是 | 是 |
| 葡萄牙 | 22.03.2011 | 08.11.2011 | 03.06.2012 | 2013/2014 课税年度 |
BW | 是 | 是 |
| 卡塔尔 | 13.05.2013 | 24.09.2013 | 05.12.2013 | 2014/2015 课税年度 |
CJ | 是 | 是 |
| 罗马尼亚 | 18.11.2015 | 26.04.2016 | 21.11.2016 | 01.01.2017或 之后取得的收入 |
CV | 是 | 是 |
| 俄罗斯 | 18.01.2016 | 26.04.2016 | 29.07.2016 | 2017/2018 课税年度 |
CW | 是 | 是 |
| 沙特阿拉伯 |
24.08.2017 | 08.05.2018 | 01.09.2018 | 2019/2020 课税年度 |
DB | 是 | 是 |
| 塞尔维亚 |
27.08.2020 | 20.10.2020 | 30.12.2020 | 2021/2022 课税年度 |
DM | 不适用 | 不适用 |
| 南非 | 30.09.2014 及 16.10.2014 |
12.05.2015 | 20.10.2015 | 2016/2017 课税年度 |
CM | 是 | 是 |
| 西班牙 | 01.04.2011 | 08.11.2011 | 13.04.2012 | 2013/2014 课税年度 |
BX | 是 | 是 |
| 瑞士 （见注12） |
04.10.2011 | 17.04.2012 | 15.10.2012 | 2013/2014 课税年度 |
CA | - | - |
| 泰国 （见注13） |
07.09.2005 | 18.10.2005 | 07.12.2005 | 2006/2007 课税年度 |
AX | 是 | 是 |
| 土耳其 （见注14） |
24.09.2024 | 22.10.2024 | 待定 | 待定 | - | 不适用 | 不适用 |
| 阿拉伯 联合酋长国 |
11.12.2014 | 12.05.2015 | 10.12.2005 | 2016/2017 课税年度 |
CN | 是 | 是 |
| 英国 | 21.06.2010 | 28.09.2010 | 20.12.2010 | 2011/2012 课税年度 |
BP | 是 | 是 |
| 越南 | 16.12.2008 | 21.04.2009 | 12.08.2009 | 2010/2011 课税年度 |
BE | 待定 | 待定 |
| 第二议定书： 13.01.2014 |
30.09.2014 | 08.01.2015 | 2016/2017 课税年度 |
BE |
| 注 | 1： | 《公约》是根据经济合作与发展组织（经合组织）发布的侵蚀税基及转移利润（BEPS）应对方案第15项行动计划所制定。《公约》与受涵盖税收协定一并应用并变更受涵盖税收协定的施行，以实施与税收协定相关的BEPS应对措施。 中国于2017年6月17日签署《公约》，并于2022年5月25日向经合组织交存涵盖香港的税收协定的《公约》核准书。《公约》于2022年9月1日对中国（包括香港）生效。《公约》藉根据《税务条例》第49条作出的《税务（实施税收协定相关措施以防止侵蚀税基及转移利润的多边公约）令》在香港实施。 香港实施《公约》以履行落实BEPS应对方案中关于防止滥用税收协定及改善解决争议的机制的最低标准的承诺。《公约》对受涵盖税收协定作出的变更及该等变更开始有效的时间，取决于适用于香港及税收协定伙伴的《公约》保留事项及通知。为方便了解《公约》对个别税收协定的影响，税务局就每一份受涵盖税收协定制作了整合文本（只有英文版），以显示《公约》对其何时生效及如何作出变更（另見注3）。 有关《公约》的进一步资料，请浏览经合组织的网站（只有英文版）。 |
|
| 2： | 符号「-」代表有关税收协定不受《公约》涵盖及不经《公约》变更，因相关税收协定伙伴尚未参与《公约》或没有把该税收协定列为其意欲受《公约》涵盖的协定。 「不适用」代表有关税收协定（包括经修订的税收协定）载有与税收协定相关的BEPS应对措施的规定，因此该等措施并非透过《公约》实施。 |
||
| 3： | 如有关税收协定已经藉议定书作出修订及／或藉《公约》作出变更，此栏载有一份显示经议定书修订的税收协定的编订文本及／或《公约》与该税收协定（包括经修订的税收协定）的整合文本（只有英文版）的文件。该文件纯粹为方便了解经议定书修订及／或经《公约》变更的税收协定的施行，并不构成法律来源。该税收协定、其议定书及／或《公约》的真确法律文本乃是唯一适用的法律文本。 | ||
| 4： | 请按这里浏览中华人民共和国香港特别行政区政府与亚美尼亚共和国政府关于对收入税项消除双重课税和防止逃税及规避缴税的协定。 | ||
| 5： | 请按这里浏览中华人民共和国香港特别行政区政府与巴林王国政府关于对收入税项消除双重课税和防止逃税及规避缴税的协定。 | ||
| 6： | 法国自2018年1月1日起以房地产财富税（l’impôt sur la fortune immobilière）取代性质相同的财富税（l’impôt de solidarité sur la fortune）。根据有关税收协定第二条第4款，该税收协定自2018年1月1日起亦适用于房地产财富税。 | ||
| 7： | 爱尔兰自2011年1月1日起就总收入征收一新税项即Universal Social Charge。根据有关税收协定第二条第4款，该税收协定亦适用于上述税项。 | ||
| 8： | (i) | 请按这里浏览日本于2012年3月31日致香港有关税收协定第十一条的函与香港于2012年3月31日的回函（只有英文版）。 |
|
| (ii) | 根据有关税收协定第二条第4款，就日本而言，该税收协定亦适用于重建专项所得税（the special income tax for reconstruction）、重建专项法人税（the special corporation tax for reconstruction）及地方法人税（the local corporation tax）。 | ||
| 9： | 日本于2014年12月10日致香港有关扩阔税收协定的资料交换安排下所涵盖的税项种类范围的函与香港于2014年12月10日的回函（只有英文版）载于第112BS章附表2。 | ||
| 10： | 1998年签订的安排，在2006年8月21日签订的《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》对相关税种开始适用之日起停止有效。 | ||
| 11： | 请按这里浏览荷兰就税收协定生效日期于2011年3月22日致香港的函与香港于2011年3月29日的回函（只有英文版）。 | ||
| 12： | 请按这里浏览瑞士就签订税收协定于2011年10月4日致香港的函与香港于2011年10月4日的回函（只有英文版）。 | ||
| 13： | 请按这里浏览香港政府于2008年2月21日回覆泰国政府的函（只有英文版）。 | ||
| 14： | 请按这里浏览中华人民共和国香港特别行政区政府与土耳其共和国政府关于对收入税项消除双重课税和防止逃税及规避缴税的协定。 | ||